《稅收學概論》：
　　一、稅收職能的界定
　　稅收職能是稅收分配范疇本身所固有的功能，是伴隨稅收存在和發(fā)展的基本屬性，它是由稅收本質所決定，內在于稅收分配過程中的功能，具體包括收入、調節(jié)、分配和管理四職能。稅收職能具有以下基本特征。
　　首先，稅收職能的內在性。稅收職能是稅收本質所固有的內在屬性。稅收本質是政府為向社會提供公共產品而對社會產品進行強制、無償和規(guī)范的分配。稅收的這種本質屬性必然要體現在稅收職能之中，可以說，稅收職能是稅收本質的具體體現，它存在于稅收的本質之中，又是稅收本質最集中、最具體的體現。稅收職能與稅收共生共存，不可分割。
　　其次，稅收職能的客觀性。稅收職能是客觀存在的，它不以人的主觀意志和外在客觀經濟條件為轉移。稅收職能的客觀性是由稅收職能的內在性所決定的。這種客觀性，一方面，表現在不論人們是自覺認識還是尚未充分認識它，是正確運用還是錯誤運用了它，稅收的職能都依然存在，所不同的只是它所產生的社會影響有大有小、有好有壞而已；另一方面，稅收職能的客觀性，還表現在它要受到客觀條件的制約，隨著客觀條件的變化，人們對稅收職能的認識還會在不同的廣度和深度上得到不同的反映。例如，在自然經濟和商品經濟條件下人們對稅收職能的認識就具有明顯的差異。總之，人們只能認識和運用稅收職能，但不能創(chuàng)造稅收職能，這是稅收職能客觀性的必然要求。
　　最后，稅收職能的穩(wěn)定性。既然稅收職能作為稅收本質的一種固有屬性，其存在又不以人的主觀意志和外在客觀條件為轉移，由此決定了其內涵和外延在不同社會形態(tài)上的穩(wěn)定性和共同性。稅收職能在不同的社會經濟制度下，在同一社會制度的不同社會經濟發(fā)展階段下，其基本內容也必然是共同的，不可能存在不同社會條件下的不同稅收職能。正如貨幣的價值尺度、交換手段、支付手段等職能在任何社會條件下都同一不變一樣，稅收職能的內容規(guī)定在任何社會條件下也是穩(wěn)定的、不變的。盡管人們在不同的社會經濟條件下，由于受客觀條件的制約及認識能力的局限，對稅收職能的認識有一個不斷深入、運用能力有一個不斷得到加強的過程，但它不會因為人們認識水平和能力的不同而在內容上發(fā)生根本性的改變。
　　二、稅收職能的演進
　　在稅收發(fā)展的不同歷史階段和不同經濟背景的國家之間，人們對稅收職能的認識是不同的。
　　1.西方經濟學家對稅收職能的認識
　　（1）重商主義的稅收職能思想。重商主義主要是從政治職能即抵御外國侵略保護國民的角度以及保護國內貿易的角度闡述稅收的職能。如托馬斯·曼主張“重稅無害論”，認為國王征收重稅不僅是不得已的、正當的，而且還是有利于國家的，因為國家在經常性收入不足以蓄積抵御外國侵略所需的財富時就需要在平時課征重稅，來積存現金和軍火充當國防之用。托馬斯·曼還強調保護關稅，即國家應當采取有效政策和措施，實行關稅保護政策，獎勵輸出，限制輸入，由此可知稅收（關稅）具有保護本國對外貿易的職能�；舨妓故状翁岢鲑x稅的利益交換說，他認為，“人民為公共事業(yè)繳納稅款，無非是為換取和平而付出代價，分享這一和平的福利部門，必須以貨幣或勞動之一的形式為公共福利做出自己的貢獻”。斯圖亞特也指出賦稅必須使人民的年收入公平分配，不妨礙產業(yè)的發(fā)展和能夠抵御外敵的侵犯。
　�。�2）古典經濟學派的稅收職能思想。古典經濟學派開始研究稅收對資本主義生產領域的經濟作用。斯密在稅收理論方面最大的貢獻在于，發(fā)展了霍布斯的利益賦稅說，是有史以來第一個視稅收為國家存在的經濟體現。威廉·配第作為英國古典經濟學派的創(chuàng)始人提出賦稅的經濟效果，他認為過分的征稅會使國家資本的生產力相應地減少，因而是國家的損失，但如果對于無益于增加貨幣和生產力的揮霍行為征稅，并將其用于產業(yè)經營，則可加速資本生產力的發(fā)展，對國家有利。李嘉圖持有消極的賦稅觀，認為賦稅都有“減少積累能力”的意味，任何形式的賦稅都只是流弊與流弊之間的選擇問題，它若不是影響利潤或其他收入來源，就一定會影響支出。
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