《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：
　　7.分析法
　　分析法是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的有關(guān)指標(biāo)的觀察進(jìn)行推理、分解和綜合，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計(jì)方法。審計(jì)分析法按是否存在數(shù)量說(shuō)明，可分為定量分析法和定性分析法。定量分析法按其分析技術(shù)，可分為比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等。
　�。�1）比較分析法，是通過(guò)某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。它包括本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)與審計(jì)人員計(jì)算結(jié)果之間的比較，以及本期實(shí)際數(shù)與同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的比較等。例如，銀行通過(guò)貸款的投向結(jié)構(gòu)、客戶(hù)結(jié)構(gòu)分析，可以看出被審計(jì)銀行的貸款投向、行業(yè)集中風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)貸款期限結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可以看出貸款的幣種結(jié)構(gòu)與存款的幣種結(jié)構(gòu)是否對(duì)稱(chēng)，進(jìn)而得知被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)分析，可以看出被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債可用量是否充分利用或過(guò)度利用，各項(xiàng)貸款和其他資產(chǎn)是否均衡、合理分布，并與負(fù)債相適應(yīng)。
　�。�2）比率分析法，是利用兩個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù)，先計(jì)算出各種相關(guān)比率，再將這些比率與相應(yīng)的參照系數(shù)進(jìn)行比較，分析被審計(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)、效益、發(fā)展和變化情況的一種技術(shù)方法。比率分析是兩個(gè)相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的相對(duì)比較。我們?cè)趯?duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，可以參照杜邦分析系統(tǒng)的思路來(lái)對(duì)一家金融機(jī)構(gòu)整體情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。杜邦系統(tǒng)的核心是通過(guò)分解金融機(jī)構(gòu)的資本收益率來(lái)分析影響金融機(jī)構(gòu)盈利水平的各種因素。
　�。�3）因素分析法，是把反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象變動(dòng)的總量指標(biāo)分解為相互聯(lián)系的若干因素，然后按順序?qū)⑵渲械谝粋�(gè)因素作為可變因素，其他因素暫時(shí)作為不變因素，依次逐項(xiàng)替代，以測(cè)定各個(gè)因素差異對(duì)總量指標(biāo)的影響程度，從而了解總量指標(biāo)的變動(dòng)原因，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的異常變動(dòng)和差異，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供指引。二、績(jī)效審計(jì)方法績(jī)效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)�？�(jī)效審計(jì)的原理與傳統(tǒng)審計(jì)的原理是相同的，即搜集某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)陳述事項(xiàng)的數(shù)據(jù)，與既定標(biāo)準(zhǔn)相比較，將結(jié)論傳遞給有關(guān)各方的一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程。因此，在審計(jì)程序和方法上與傳統(tǒng)審計(jì)具有相似性。但由于績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，也就決定了績(jī)效審計(jì)有其獨(dú)特的程序和方法�？陀^地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)是審計(jì)的核心�？�(jī)效審計(jì)的技術(shù)方法可以分為兩大類(lèi)：一是信息收集方法，二是信息分析評(píng)價(jià)技術(shù)。
　　（一）信息收集方法
　　績(jī)效審計(jì)中收集審計(jì)證據(jù)的方法有很多，而且在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用非常靈活，它主要是沿用了一部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，如核對(duì)法、函詢(xún)法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等；也有自身獨(dú)特的方法，如面談、調(diào)查問(wèn)卷、案例研究、研討會(huì)、座談會(huì)等。而績(jī)效審計(jì)最常用的方法是審閱法、實(shí)地觀察法和訪談法。
　　1.審閱法
　　審閱法是通過(guò)對(duì)書(shū)面文件資料進(jìn)行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法。在績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員可以根據(jù)需要，查閱被審計(jì)單位的報(bào)表、賬冊(cè)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、重要會(huì)議記錄、文件合同，調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案、統(tǒng)計(jì)資料等。對(duì)文件資料的審閱和研究，有助于審計(jì)人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須緊密?chē)�繞審計(jì)目標(biāo)，并需要對(duì)所用文件的可靠性做出適當(dāng)評(píng)估。審閱法是績(jī)效審計(jì)中獲取數(shù)據(jù)最基本、最直接也是最有效的方法。
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