《財務(wù)預(yù)算與分析（第三版）》：
　　（1）貨幣資金。貨幣資金（又稱現(xiàn)金）是企業(yè)流動性最強(qiáng)但收益性較差的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其流動性表現(xiàn)在持有現(xiàn)金可以滿足一定的動機(jī)，這些動機(jī)主要有交易動機(jī)、預(yù)防動機(jī)和投資動機(jī)。但過多地持有現(xiàn)金會增加持有現(xiàn)金的機(jī)會成本，所以貨幣資金的持有應(yīng)當(dāng)適度，如果持有量過大，則導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力下降；反之，如果持有量太小，則可能增加企業(yè)流動性風(fēng)險。
　�。�2）交易性金融資產(chǎn)。持有交易性金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售獲利，所以交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計價。對其進(jìn)行分析時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)劃分為該類別的資產(chǎn)是否與上述目的相符，如果企業(yè)持有該資產(chǎn)很長時間后沒有出售，應(yīng)當(dāng)懷疑企業(yè)對該資產(chǎn)的分類是否正確；其次，應(yīng)當(dāng)關(guān)注該資產(chǎn)在分析時的公允價值與報表上的數(shù)據(jù)是否一致，如果不一致，應(yīng)當(dāng)分析該交易性金融資產(chǎn)價值的變動是暫時性的，還是可持續(xù)的，最好應(yīng)當(dāng)獲取財務(wù)分析時最近時期的交易性金融資產(chǎn)的公允價值數(shù)據(jù)，增加分析的可靠性。
　　（3）應(yīng)收票據(jù)。這是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。分析人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)類型，是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，如果是后者，因為銀行是承兌人，基本不存在拒付，所以應(yīng)收票據(jù)的質(zhì)量是可靠的，但如果是前者，則應(yīng)關(guān)注企業(yè)債務(wù)人的信用情況，是否存在到期不能償付的可能性。
　�。�4）應(yīng)收賬款。這是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)方收取的款項。一般而言，應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)與企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額成正相關(guān)關(guān)系。對應(yīng)收賬款的判斷應(yīng)從以下幾方面著手：
　�、賾�(yīng)收賬款的賬齡。應(yīng)收賬款的賬齡越長，應(yīng)收賬款不能收回的可能性就越大，發(fā)生壞賬的可能性也越大。
　�、趹�(yīng)收賬款的債務(wù)人分布。觀察企業(yè)應(yīng)收賬款的債務(wù)人是集中還是比較分散。有的企業(yè)的客戶非常少，主要向一兩個客戶進(jìn)行銷售，由此形成的應(yīng)收賬款可能有較大的風(fēng)險。原因在于一旦客戶面臨財務(wù)危機(jī)，企業(yè)的壞賬可能性大大增加，或者企業(yè)為了保持自身的銷售收入和利潤，不得不接受客戶比較苛刻的購貨條件，導(dǎo)致賬齡增加，或者現(xiàn)金折扣不升。但是如果企業(yè)的客戶群非常分散，客戶眾多，一方面會降低上述風(fēng)險，但是另一方面也增加了應(yīng)收賬款的管理難度和管理成本，因此在進(jìn)行分析時應(yīng)當(dāng)綜合考慮以上因素。
　�、蹓馁~準(zhǔn)備的計提。對于壞賬準(zhǔn)備的計提應(yīng)當(dāng)關(guān)注計提方法和計提比率。首先應(yīng)當(dāng)觀察企業(yè)應(yīng)收賬款計提方法是否在不同期間保持一致，企業(yè)是否對計提方法的改變做出了合理的解釋。企業(yè)計提比率是否恰當(dāng)，是否低估了壞賬比率，是否有利用壞賬調(diào)節(jié)利潤的行為等。
　　（5）存貨。這是指企業(yè)在日�；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。同貨幣資金一樣，存貨的持有數(shù)量也應(yīng)當(dāng)保持一個適當(dāng)?shù)乃�平，如果存貨持有�?shù)量過多，會降低存貨周轉(zhuǎn)率，降低資金使用效率，以及增加存貨儲藏成本；反之，如果持有量過少，會使企業(yè)面臨缺貨的危險。所以對存貨應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理，使得各種成本之和降到最低。
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