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362個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)提示 157個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)解析

2套申報(bào)表填寫(xiě)輔學(xué)輔填工具

=企業(yè)自查、中介診斷、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅匯算清繳教科書(shū)

序一

翻開(kāi)這本由北京國(guó)地稅7名優(yōu)秀中青年業(yè)務(wù)骨干組織編寫(xiě)的所得稅業(yè)務(wù)工具書(shū)，看到這些年輕人立足崗位，刻苦鉆研稅收業(yè)務(wù)，以自己對(duì)所得稅管理的理解、感悟，記錄他們對(duì)稅收政策的把握和思考，從一個(gè)側(cè)面展示了他們對(duì)稅收事業(yè)的執(zhí)著與追求、對(duì)稅收工作的熱愛(ài)，欣慰之感油然而生。在推進(jìn)北京國(guó)稅稅收現(xiàn)代化建設(shè)中，需要這種肯于鉆研、勤于實(shí)踐、敏于思考的精神，更需要大批能真正沉下心來(lái)鉆研稅收業(yè)務(wù)的干部。

519個(gè)所得稅申報(bào)表填報(bào)關(guān)鍵點(diǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，將政策關(guān)鍵點(diǎn)和實(shí)際操作中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有機(jī)融合，以簡(jiǎn)明易懂的科普語(yǔ)言呈現(xiàn)在我們面前，既有助于納稅人清晰理解所得稅相關(guān)政策、規(guī)范填報(bào)申報(bào)表、防范納稅風(fēng)險(xiǎn)；又有助于基層稅務(wù)干部有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是一部新穎實(shí)用的所得稅業(yè)務(wù)工具書(shū)。

這些徜徉在所得稅稅收業(yè)務(wù)浩瀚的海洋中，孜孜不倦執(zhí)著追求的年輕人，一步一個(gè)腳印，在歷練中積累經(jīng)驗(yàn)，在盡職盡責(zé)中收獲著成功。學(xué)如弓弩，才如箭鏃。愿你們?cè)诙愂宅F(xiàn)代化建設(shè)一線、稅收征管改革的前沿，不怕困難、攻堅(jiān)克難，經(jīng)受鍛煉，增長(zhǎng)才干。愿更多的干部在稅收戰(zhàn)線的沃土上，用勤奮耕耘、不懈努力、一流的業(yè)績(jī)成就屬于自己的精彩人生！

李亞民

前言

自2015年1月1日起，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)的要求，啟用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》（以下簡(jiǎn)稱新申報(bào)表）。如今，距離新申報(bào)表開(kāi)始使用已有一年，2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳也已拉開(kāi)序幕。2016年1月，隨著國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于新申報(bào)表的補(bǔ)充修訂文件的發(fā)布，納稅人和征管一線稅務(wù)人員面臨新的工作挑戰(zhàn)。如何迅速更新知識(shí)，提高申報(bào)信息質(zhì)量，找準(zhǔn)匯算清繳后續(xù)管理工作的切入點(diǎn)，最大限度降低征納雙方的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是大家需要迅速應(yīng)對(duì)、亟待解決的問(wèn)題。

2014年11月以來(lái)，我們多次與國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司新申報(bào)表起草人員以及北京市國(guó)、地稅局所得稅處專司新申報(bào)表申報(bào)工作的人員溝通，大家結(jié)合各自工作實(shí)踐，進(jìn)行了大量的資料整理、問(wèn)題討論、意見(jiàn)征集，從讀者的實(shí)際需求出發(fā)編寫(xiě)本書(shū)以解決上述問(wèn)題。

本書(shū)既是納稅申報(bào)的工具書(shū)，又是政策研讀的教科書(shū)。全書(shū)以新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表為主線設(shè)置章節(jié)，方便讀者快速找到每一張申報(bào)表格的填報(bào)要求；同時(shí)，我們將2008年以來(lái)截至2016年3月的企業(yè)所得稅政策分解到每一張表格的填報(bào)要求之中，輔之以填報(bào)案例來(lái)幫助讀者理解政策要求和填報(bào)方法。

由于編者來(lái)自稅政管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、稅務(wù)稽查等不同的崗位，因此，本書(shū)的視角是多元而立體的，其內(nèi)容也并非紙上談兵的表層解讀。編者不僅將每一張表格的填報(bào)要求和稅收政策以362個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的形式做出提示，同時(shí)也將大家在工作中遇到的常見(jiàn)問(wèn)題和企業(yè)容易涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)以157個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的形式進(jìn)行解析，并結(jié)合實(shí)際案例，劍指可能出現(xiàn)的疑難問(wèn)題。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，一切工作基于數(shù)據(jù)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確地完成納稅申報(bào)表的填報(bào)工作，是降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的基本方法。與此同時(shí)，高質(zhì)量的申報(bào)數(shù)據(jù)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)高效開(kāi)展后續(xù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控和稅務(wù)稽查的重要前提。準(zhǔn)確的政策理解、規(guī)范的申報(bào)表填報(bào)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)降低納稅成本，也可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)減少不必要的工作量，釋放出的人、財(cái)、物等方面的執(zhí)法資源，有利于更好地開(kāi)展稅收違法犯罪案件的處理，為整個(gè)社會(huì)的納稅人營(yíng)造更加公平的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。本書(shū)所要探索的重要課題正是將后續(xù)管理前延至納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，從源頭管控申報(bào)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量。編者對(duì)截至2016年3月的最新政策進(jìn)行了分類別、分事項(xiàng)解讀，其中涉及最新小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，等等。所有涉及2015、2016年的最新政策，編者都在文中做了加粗處理。

讀者還可通過(guò)掃描本書(shū)勒口作者簡(jiǎn)介下方的二維碼，關(guān)注訂閱號(hào)后回復(fù)工具下載獲得隨書(shū)附帶的兩個(gè)填報(bào)工具。其中，小微優(yōu)惠輔助計(jì)算工具化繁為簡(jiǎn)，便于輔助計(jì)算優(yōu)惠稅款和提示填報(bào)行次。輔學(xué)輔填工具可以幫助企業(yè)直接將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，同時(shí)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出企業(yè)頻發(fā)的納稅調(diào)整事項(xiàng)和稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，將其按照頻發(fā)程度排序并以超鏈接的形式提示每一個(gè)事項(xiàng)的政策要求和填報(bào)要求，便于企業(yè)在填寫(xiě)新申報(bào)表方面提升質(zhì)效。

輔學(xué)輔填工具可以解決申報(bào)過(guò)程中的四類問(wèn)題。

1.解決因不了解新申報(bào)表而不知從何填起的問(wèn)題。設(shè)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，完成從會(huì)計(jì)科目發(fā)生額到申報(bào)利潤(rùn)總額的數(shù)據(jù)處理。使用者填寫(xiě)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表則自動(dòng)完成利潤(rùn)總額計(jì)算項(xiàng)目填報(bào)，同時(shí)生成稅會(huì)差異調(diào)整的賬載金額。

2.解決因不熟悉稅收政策導(dǎo)致漏調(diào)稅會(huì)差異的問(wèn)題。編制高頻稅會(huì)差異調(diào)整事項(xiàng)對(duì)照表，提示潛在稅會(huì)差異。

3.解決針對(duì)具體申報(bào)項(xiàng)目不知如何填報(bào)的問(wèn)題。以超鏈接的形式給出對(duì)應(yīng)的政策要點(diǎn)和填報(bào)案例。

4.解決新申報(bào)表邏輯關(guān)系復(fù)雜難以完成邏輯校驗(yàn)的問(wèn)題。將700多條報(bào)表邏輯關(guān)系落實(shí)到Excel表格中，讓使用者免于逐項(xiàng)填報(bào)、逐條比對(duì)，高效完成邏輯校驗(yàn)。

本書(shū)和工具雖經(jīng)眾多財(cái)稅同人及納稅人反復(fù)審閱、測(cè)試，仍難保證不存在漏洞。對(duì)我們而言，查漏補(bǔ)缺的過(guò)程也是完善提升的過(guò)程。我們衷心希望得到讀者和使用者的批評(píng)指正（通過(guò)微信號(hào)和訂閱號(hào)可反饋批評(píng)指正意見(jiàn)），以便為納稅人和基層稅務(wù)工作者提供更加準(zhǔn)確簡(jiǎn)明、切實(shí)有效的幫助。

序二

對(duì)于親愛(ài)的讀者們來(lái)說(shuō)，這是一本有關(guān)稅收業(yè)務(wù)的書(shū)籍。而對(duì)于我們幾位編者而言，收筆的一瞬，這仿佛只是一份敝帚自珍的情懷。362個(gè)填報(bào)關(guān)鍵點(diǎn)，157個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，當(dāng)讀者們的指尖劃過(guò)字里行間之前，我們中的每一位編者已對(duì)它注目許久、許久。

少年易學(xué)老難成，一寸光陰不可輕。未覺(jué)池塘春草夢(mèng)，階前梧葉已秋聲。一次長(zhǎng)達(dá)18個(gè)月的培訓(xùn)機(jī)緣，讓我們幾個(gè)亦老亦少的稅務(wù)人通過(guò)首屆北京市國(guó)地稅優(yōu)秀中青年業(yè)務(wù)骨干班，穿越14 000名原本互不相識(shí)的稅務(wù)同人，有幸相聚在一起，重新審視我們走過(guò)的漫漫稅路。

晨起，嗅一陣清甜的墜露，拾一枚殷紅的落英，我們并非只是國(guó)家機(jī)關(guān)里冰冷的政策執(zhí)行者，我們更是來(lái)自國(guó)稅、地稅的不同單位，帶著征收、風(fēng)控、評(píng)估、審計(jì)、稽查、出口退稅等不同視角的稅制改革親歷人。

執(zhí)筆，我們想要在這一張張報(bào)表面前說(shuō)一段前所未有的單口相聲，企業(yè)應(yīng)怎樣去填寫(xiě)它，我們又會(huì)怎樣去使用它，用專業(yè)的語(yǔ)言講述這份執(zhí)著稅收事業(yè)的初心，將這一切向您娓娓道來(lái)。

激辯，在一個(gè)個(gè)凌晨里，我們思想碰撞、面紅耳赤地找尋真理，書(shū)本所學(xué)、崗位所感、理論所研、實(shí)操所悟……將這份早已內(nèi)化于心的嫻熟，鋪就一條遵循法律、為民服務(wù)的捷徑，水到則渠成。

感恩，本書(shū)和工具的完成源自我們和財(cái)稅同人的協(xié)作和努力。在這里，特別感謝郭洪榮、孟佳、孫鵬飛、楊德銀、張程、鄂玲、史玉峰等好友在本書(shū)編寫(xiě)和工具設(shè)計(jì)中提供的技術(shù)支持；感謝周梅鋒、郝龍航、段文濤、徐賀等財(cái)稅圈同人一遍遍耐心審稿；感謝豐臺(tái)國(guó)稅干部趙桂英、王冰、桑曄、程睿、張先廣、李丹麥在工具測(cè)試工作中做出的重要貢獻(xiàn)。

盡管提高全社會(huì)稅法遵從的意識(shí)和能力任重且道遠(yuǎn)，但我們?nèi)栽冈诹λ芗暗姆秶鷥?nèi)多做一些、再多做一些。

不忘初心，方得始終。

編者

2016年3月7日于北京

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