二、資金預(yù)算管理的基本方針
　　資金預(yù)算管理是由資金預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核等三部分組成，如圖1-1所示。
　　圖1-1資金預(yù)算管理的基本內(nèi)容
　�。ㄒ唬┵Y金預(yù)算編制
　　資金預(yù)算分為年度預(yù)算及月度執(zhí)行預(yù)算，編制采用“以收定支，與成本、費(fèi)用匹配”的原則，遵守收付實(shí)現(xiàn)制并采用直接法編制，同時(shí)采用間接法編制以相互驗(yàn)證。以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預(yù)算。年度預(yù)算側(cè)重于全年資金的平衡與預(yù)算，月度執(zhí)行預(yù)算主要用于月度的資金調(diào)度與控制。
　�。ǘ�）預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理
　　預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理即在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)遇到前提條件發(fā)生變化時(shí)，如業(yè)務(wù)量增加、業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)時(shí)，需要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加。由預(yù)算責(zé)任部門提出申請(qǐng)，資金管理部門提出調(diào)整意見，實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制度。預(yù)算必須是最新調(diào)整過的預(yù)算，以統(tǒng)一口徑，做到及時(shí)跟蹤經(jīng)營(yíng)情況的變化。資金流量執(zhí)行的跟蹤管理是在月度執(zhí)行預(yù)算交給資金管理部門后對(duì)各部門用款進(jìn)行監(jiān)控的重要步驟。
　�。ㄈ�）對(duì)資金預(yù)算管理的監(jiān)督考核
　　對(duì)資金預(yù)算管理的監(jiān)督考核是根據(jù)各部門現(xiàn)金流量使用的特點(diǎn)，以預(yù)算為基準(zhǔn)建立指標(biāo)考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實(shí)際情況，按月、季、半年及年度進(jìn)行分析與考核，對(duì)預(yù)算編制部門考核預(yù)算精度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門考核完成情況。
　　三、資金預(yù)算管理的運(yùn)行
　　為牢固樹立資金預(yù)算管理意識(shí)，根據(jù)各部門年度資金預(yù)算，分別將現(xiàn)金流量預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每旬、每周，使預(yù)算在不斷的變化中與實(shí)際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性。要求各部門上報(bào)資金計(jì)劃（按季、月、旬、周），據(jù)此對(duì)各部門的日�，F(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌安排、動(dòng)態(tài)控制，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)反饋。
　　資金預(yù)算管理運(yùn)行的流程如圖1-2所示。
　　圖1-2資金預(yù)算管理運(yùn)行簡(jiǎn)易流程圖
　　目前的實(shí)際工作中，缺乏資金管理意識(shí)，雖然對(duì)資金的重要性都認(rèn)同，但是，仍然缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，不能對(duì)資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率較大。按照資金“年預(yù)算，月平衡，周調(diào)度，日安排”的要求，如何以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使財(cái)會(huì)人員從資金運(yùn)用項(xiàng)目的單純“把關(guān)”審定變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策，增強(qiáng)預(yù)見性，減少盲目性，加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是我們面臨的重大課題。
　　四、資金預(yù)算的作用
　　對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其控制安排，具有全面控制和約束力，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。資金預(yù)算是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。
　　資金預(yù)算的四大作用歸納如圖1-3所示。
　　圖1-3資金預(yù)算的作用
　　1.有利于企業(yè)奮斗目標(biāo)的具體化
　　資金預(yù)算的編制，是企業(yè)各職能部門圍繞著業(yè)務(wù)量、營(yíng)業(yè)收入、成本與耗費(fèi)、經(jīng)營(yíng)成果等應(yīng)該達(dá)到的水平分別確定目標(biāo)，并將制定目標(biāo)所依據(jù)的主要設(shè)想和意圖，達(dá)到目標(biāo)所應(yīng)采取的方法與措施、應(yīng)付外部環(huán)境變化的對(duì)策均詳細(xì)地列出來。同時(shí)通過反復(fù)的預(yù)算平衡，制定出完整的預(yù)算書面方案。實(shí)施預(yù)算可以使企業(yè)的總體目標(biāo)得以分解、落實(shí)，使其可以按照各自承擔(dān)的預(yù)算任務(wù)、現(xiàn)金流量指標(biāo)，合理安排部門的業(yè)務(wù)工作。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，使企業(yè)各職能部門和下屬單位都明確了自己應(yīng)該達(dá)到的水平，并據(jù)此安排自己所負(fù)責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從各方面確保完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　2.有利于各部門的溝通與協(xié)調(diào)
　　由于資金預(yù)算以利潤(rùn)最大化來謀求市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、物料供應(yīng)計(jì)劃、資金計(jì)劃和人員組合等諸多計(jì)劃的最佳結(jié)合，所以，企業(yè)通過資金預(yù)算的編制，可以使各部門的計(jì)劃得到最好的協(xié)調(diào)，使企業(yè)整個(gè)計(jì)劃體系相互銜接、完整而切合實(shí)際。
　　3.有利于日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制
　　在預(yù)算執(zhí)行中，各級(jí)單位和各職能部門都必須通過計(jì)量、計(jì)算、對(duì)比和分析，尋找預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行中發(fā)生的差異，分析原因，并采取必要的措施糾正差異，使日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效地控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。執(zhí)行預(yù)算可對(duì)實(shí)際服務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析糾正，保證預(yù)定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。有了預(yù)算作依據(jù)，支出審批時(shí)就能區(qū)分正常支出和例外支出，高層管理人員就能從大量日常審批事務(wù)中解脫出來，重點(diǎn)處理例外事項(xiàng)，正常支出由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督，從而簡(jiǎn)化審批程序，縮短審批周期，以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
　　4.有利于業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施
　　資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，資金預(yù)算有利于控制各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量，編制預(yù)算使現(xiàn)金流量控制有客觀可循的依據(jù)，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制。
　　長(zhǎng)期資金預(yù)算的編制，既是企業(yè)進(jìn)行投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益決策的依據(jù)，也是企業(yè)合理安排資金籌措，使資金在時(shí)間上和數(shù)量上滿足投資的需要，保證項(xiàng)目順利完成，盡早產(chǎn)生投資效益的依據(jù)。
　　五、資金預(yù)算管理體系及特點(diǎn)
　　資金預(yù)算管理的內(nèi)容主要有資金預(yù)算編制、資金預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行、事中控制與資金預(yù)算的調(diào)整、針對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況的分析和考核等，資金預(yù)算編制已成為資金預(yù)算管理的起點(diǎn)。企業(yè)資金預(yù)算管理體系的內(nèi)容和主要特點(diǎn)如表1-2所示。
　　表1-2企業(yè)資金預(yù)算管理體系的內(nèi)容及特點(diǎn)
　　企業(yè)資金預(yù)算管理體系的內(nèi)容企業(yè)資金預(yù)算管理體系的特點(diǎn)
　　指企業(yè)在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以取得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為奮斗目標(biāo)，以現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物作為中心，依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制的核算原則，依據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)，分別從現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出等不同方面，為實(shí)現(xiàn)將來一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要投入的資源與產(chǎn)出的效果，預(yù)期財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、成果，現(xiàn)金流量等開展計(jì)劃及規(guī)劃運(yùn)行，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的管理體制提出以現(xiàn)金流量作為基礎(chǔ)，并將現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，以提升現(xiàn)金在預(yù)算管理中的重要地位
　　將利潤(rùn)定位為主要目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，在企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)中，都緊緊圍繞現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的日常收支，進(jìn)而解決企業(yè)因?yàn)楹鲆暚F(xiàn)金流量而出現(xiàn)的資金周轉(zhuǎn)不靈，難以償還到期債務(wù)等財(cái)務(wù)危機(jī)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障
　　運(yùn)用這一體系，能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者從長(zhǎng)遠(yuǎn)和全局的角度來規(guī)劃企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)行為，防止由于受短期行為和局部利益的驅(qū)使而造成的企業(yè)預(yù)算管理未能達(dá)到預(yù)期效果情況的出現(xiàn)
　　六、資金預(yù)算管理的問題分析
　　在資金預(yù)算管理工作中，應(yīng)重點(diǎn)解決以下問題：第一，核實(shí)資金需要量，降低資金占有率；第二，為資金籌措的數(shù)量和動(dòng)態(tài)控制提供依據(jù)；第三，加強(qiáng)資金管理的責(zé)任制。本著對(duì)這三個(gè)問題的考慮，筆者認(rèn)為應(yīng)該將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。為此，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的不同功能，并創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)二者的結(jié)合。
　�。ㄒ唬┖硕ㄙY金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的比較與分析
　　1.預(yù)算的基本作用不同
　　我國(guó)在長(zhǎng)期的企業(yè)管理實(shí)踐中實(shí)行的核定資金需要量（過去稱為“核定流動(dòng)資金定額”）是通過測(cè)算企業(yè)流動(dòng)資金占用總額來計(jì)算企業(yè)某一項(xiàng)流動(dòng)資金定額的。為了強(qiáng)化自身的資金預(yù)算管理，企業(yè)必須主動(dòng)積極地實(shí)施資金需要量的核定。在資金的預(yù)算管理問題上，對(duì)傳統(tǒng)核定資金需要量方法應(yīng)該繼續(xù)加以鞏固、提高。
　　資金預(yù)算的作用表現(xiàn)在：首先，可以揭示現(xiàn)金過剩或現(xiàn)金短缺的時(shí)期，使財(cái)務(wù)管理部門能夠?qū)�暫時(shí)過剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時(shí)期到來之前安排籌資；其次，可以預(yù)測(cè)未來時(shí)期企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力；再次，可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出；最后，可以對(duì)其他財(cái)務(wù)計(jì)劃提出建議。總地來說，通過編制資金預(yù)算，可以有效地預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量，從容地籌集資金，是現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)管理的一種有效方法。
　　2.預(yù)算的直接目的不同
　　核定資金需要量是指確定為完成計(jì)劃期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所必需的資金需要量，它包括目前已經(jīng)有的占用量和需要增加或減少的占用量的確定，其直接目的是揭示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集資金提供依據(jù)，而資金預(yù)算是指確定計(jì)劃期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所帶來的現(xiàn)金收入量和現(xiàn)金支出量，其目的在更大的程度上表現(xiàn)為平衡各期現(xiàn)金收支，使企業(yè)量力而行。
　　3.資金的時(shí)間不同
　　資金預(yù)算是強(qiáng)化現(xiàn)金收支管理的一個(gè)十分強(qiáng)烈的動(dòng)態(tài)管理概念，是一個(gè)“發(fā)生額”概念，任何實(shí)際的現(xiàn)金收支脫離預(yù)算在時(shí)間上的差異都將會(huì)給現(xiàn)金管理造成極大的困難。而資金需要量的核定則基本上是確定一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，是一個(gè)“余額”概念，它通過年初的核定工作，要求各單位在年度內(nèi)各期基本上保持這一占用量。
　　4.預(yù)算編制期間不同
　　核定資金需要量一般是以一個(gè)年度為周期；而資金預(yù)算則是以一個(gè)年度為總的預(yù)算期，以一個(gè)月度為基本預(yù)算期，進(jìn)行統(tǒng)籌安排、合理分解。
　　（二）核定資金需要量與現(xiàn)金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合
　　要實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內(nèi)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各單位合理的資金占用量及年度內(nèi)的資金緊缺量，以此資金緊缺量作為年度內(nèi)籌集資金的基本依據(jù)，然后，根據(jù)年度內(nèi)各期的現(xiàn)金收支情況確定各期的現(xiàn)金預(yù)算。
　　將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來的資金預(yù)算管理方法有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是各期現(xiàn)金預(yù)算的編制不僅考慮了各期的現(xiàn)金收支情況，而且考慮了資金占用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)金的收支管理和資金占用量的有效控制，這是資金管理中必須同時(shí)并重的兩點(diǎn)基本要求。二是各期現(xiàn)金預(yù)算和資金需要量的核定能夠相互促進(jìn)，相互協(xié)調(diào)，相互調(diào)整。即：各期現(xiàn)金收支必須符合資金占用標(biāo)準(zhǔn)，若不符合，應(yīng)調(diào)整各期收賬政策以及成本費(fèi)用支出預(yù)算；資金占用量必須適應(yīng)于各期現(xiàn)金預(yù)算，若不適應(yīng)，應(yīng)修訂資金占用量標(biāo)準(zhǔn)。
　　第二節(jié)資金預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位
　　資金預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著非常重要的地位，資金預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的三大作用如圖1-4所示。
　　圖1-4資金預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
　　一、提高企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力
　　企業(yè)經(jīng)常需要有足夠的現(xiàn)金來支付職工工資，償付應(yīng)付賬款與票據(jù)以及其他到期債務(wù)，不能及時(shí)償付債務(wù)，稱為“無償債能力”。無償債能力的企業(yè)，可能被迫宣告破產(chǎn)。即使經(jīng)營(yíng)管理得很好的企業(yè)，在市場(chǎng)銀根緊縮、自身搞基本建設(shè)、擴(kuò)大銷售活動(dòng)或生產(chǎn)規(guī)模的時(shí)期，有時(shí)也會(huì)感到頭寸短絀。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須小心翼翼地規(guī)劃現(xiàn)金流量，使手頭現(xiàn)金隨時(shí)夠用。
　　凱恩斯的貨幣需求理論指出，企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)主要有三個(gè)：
　　第一，交易動(dòng)機(jī)。這是營(yíng)業(yè)性和資本性的目的所產(chǎn)生的一種日常業(yè)務(wù)需要。
　　第二，預(yù)防動(dòng)機(jī)。這是為了應(yīng)付意外事件而做的現(xiàn)金準(zhǔn)備。
　　第三，投機(jī)動(dòng)機(jī)。其真正含義是企業(yè)應(yīng)持有足夠的現(xiàn)金以抓住隨時(shí)可能出現(xiàn)的盈利機(jī)會(huì)。
　　作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，企業(yè)應(yīng)確定最合理的現(xiàn)金持有量，即現(xiàn)金存量花費(fèi)的代價(jià)最低，又能確�，F(xiàn)金需求的持有量水平。如果現(xiàn)金持有量太大，會(huì)降低企業(yè)收益水平；如果現(xiàn)金持有量太小，又可能影響交易的正常進(jìn)行以及意外的現(xiàn)金需要，產(chǎn)生中斷交易的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)務(wù)人員下一番功夫，測(cè)定出本企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量。最合理的現(xiàn)金持有量能使企業(yè)的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本三者的綜合成本最低。其中，機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)為了維持一定的現(xiàn)金存量而放棄了一些投資獲利的機(jī)會(huì)；管理成本是指企業(yè)對(duì)置存的現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行管理而需要支付的代價(jià)；短缺成本是指企業(yè)由于缺乏必要的現(xiàn)金資產(chǎn)，不能應(yīng)付必要的業(yè)務(wù)開支，而使企業(yè)蒙受各種損失。企業(yè)可根據(jù)三種成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系，利用“現(xiàn)金持有量成本分析圖”法找出三者綜合成本最低點(diǎn)，如圖1-5所示。企業(yè)在這個(gè)成本最低點(diǎn)時(shí)的現(xiàn)金持有量，即為企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量。資金預(yù)算通過對(duì)現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時(shí)保持一定的流動(dòng)性，并根據(jù)企業(yè)對(duì)資金的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)，使企業(yè)在債務(wù)到期時(shí)不至于很被動(dòng)。
　　圖1-5現(xiàn)金持有量成本分析圖
　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而其中對(duì)企業(yè)影響最大的則屬財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒有處理好二者之間的關(guān)系，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至于破產(chǎn)。
　　資金預(yù)算可以預(yù)測(cè)未來時(shí)期企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力，可以直接揭示出企業(yè)現(xiàn)金短缺的時(shí)期，使財(cái)務(wù)管理部門能夠在顯露短缺時(shí)期來臨之前安排籌資，從而避免了在債務(wù)到期時(shí)，因無法償還而影響企業(yè)的信譽(yù)，為企業(yè)以后融資增加阻力；或企業(yè)被迫“拆東墻補(bǔ)西墻”，在高利率條件下舉借新的債務(wù)，這些都在一定程度上增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　二、促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾
　　資金預(yù)算是以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)的，需要這些經(jīng)營(yíng)預(yù)算提供的數(shù)據(jù)，而銷售預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算的基礎(chǔ)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的溝通交流，相互之間提出改進(jìn)建議，明確了各部門的責(zé)任，便于他們之間的協(xié)調(diào)，避免由于責(zé)任不清楚造成相互推諉的情況發(fā)生，調(diào)動(dòng)了企業(yè)各部門的積極性，為企業(yè)搞好資金預(yù)算奠定基礎(chǔ)。
　　三、提供企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核、強(qiáng)化內(nèi)部控制
　　現(xiàn)代市場(chǎng)是一個(gè)極其復(fù)雜的大系統(tǒng)，單個(gè)企業(yè)在這個(gè)大系統(tǒng)中僅僅是一個(gè)分子，企業(yè)要在復(fù)雜多變、激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，處于整個(gè)管理的核心地位，而資金預(yù)算則是財(cái)務(wù)管理的重中之重。美國(guó)前證券管理委員會(huì)主席哈羅德·威廉斯曾說過：“如果讓我在利潤(rùn)信息和現(xiàn)金流量信息之間作一個(gè)比較選擇，那么，我選擇現(xiàn)金流量�！碧貏e在企業(yè)發(fā)展日趨成熟、企業(yè)組織規(guī)模增大、結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜的大型企業(yè)管理中，由于現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)，所以企業(yè)越來越關(guān)注現(xiàn)金流量信息。實(shí)踐證明，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的管理與控制已成為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。
　　資金預(yù)算是指用于預(yù)測(cè)組織還有多少庫(kù)存現(xiàn)金，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需要量。不管是否可以稱之為預(yù)算，也許這是企業(yè)最重要的一項(xiàng)控制，因?yàn)榘芽捎玫默F(xiàn)金去償付到期的債務(wù)乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫(kù)存、機(jī)器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，那么，即便有了可觀的利潤(rùn)也并不能給企業(yè)帶來什么好處。資金預(yù)算還表明可用的超額現(xiàn)金量，并能為盈余制定營(yíng)利性投資計(jì)劃，為優(yōu)化配置組織的現(xiàn)金資源提供幫助。
　　第三節(jié)資金預(yù)算會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和內(nèi)部控制
　　一、資金預(yù)算會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)
　　（1）恪守會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德。宣傳、貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，確保會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
　�。�2）負(fù)責(zé)日常資金劃撥。科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。根據(jù)單位相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行預(yù)算內(nèi)外資金撥款，做到手續(xù)完備。
　　（3）負(fù)責(zé)賬戶管理。嚴(yán)格按國(guó)家法規(guī)要求開設(shè)銀行賬戶，不得違規(guī)開設(shè)。
　　（4）負(fù)責(zé)資金安全管理。在單位存款余額內(nèi)，按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，審核辦理統(tǒng)管單位的資金轉(zhuǎn)賬、匯兌、支取現(xiàn)金等資金結(jié)算業(yè)務(wù)，保證統(tǒng)管單位存款的安全。合理確定統(tǒng)管單位備用金限額，并以書面形式告知統(tǒng)管單位。對(duì)每一筆撥款通知單進(jìn)行合規(guī)性審核，方可開具撥款單�？铐�(xiàng)撥付后當(dāng)日內(nèi)，要實(shí)行款項(xiàng)直達(dá)、執(zhí)行結(jié)果的信息反饋。
　　（5）負(fù)責(zé)定期對(duì)賬。負(fù)責(zé)核算各單位的存款增減變動(dòng)情況，如有未達(dá)賬項(xiàng)須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，管理好統(tǒng)管單位的各類貨幣資金。每日終了，及時(shí)與總預(yù)算會(huì)計(jì)、統(tǒng)管會(huì)計(jì)辦理有關(guān)資金收付憑證的移交手續(xù)，并與總預(yù)算會(huì)計(jì)、統(tǒng)管會(huì)計(jì)、各單位出納核對(duì)銀行存款及賬目。分開戶行、統(tǒng)管單位核算銀行存款并與開戶銀行對(duì)賬，做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符。
　�。�6）負(fù)責(zé)資金會(huì)計(jì)資料的收集。按照檔案管理要求整理好所經(jīng)手的會(huì)計(jì)檔案，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將檔案移交到綜合檔案室，確保資料齊全。
　　（7）切實(shí)增強(qiáng)安全防范意識(shí)。嚴(yán)格實(shí)行印鑒分管，且不得經(jīng)手現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，保證資金安全。
　�。�8）負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)助生產(chǎn)部和銷售部制定資金預(yù)算，經(jīng)審批通過后下達(dá)實(shí)施。
　�。�9）實(shí)時(shí)檢查、跟蹤資金預(yù)算執(zhí)行情況。
　�。�10）負(fù)責(zé)編制公司的資金預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。
　　二、資金預(yù)算崗位的內(nèi)部控制
　　1.不相容職務(wù)相分離
　　企業(yè)資金的安全十分重要，所以企業(yè)在建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，首先要針對(duì)資金業(yè)務(wù)建立崗位責(zé)任制，并將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，具備良好的“內(nèi)部牽制”。具體不相容職務(wù)的分離如下：
　　出納員不能兼任稽核員；會(huì)計(jì)檔案保管人員不能負(fù)責(zé)收入、支出以及往來賬務(wù)的錄入工作；清查人員不能負(fù)責(zé)保管工作；支付的審批與執(zhí)行也要分離。
　　2.授權(quán)審批制度的控制
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定審批人對(duì)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)往來的審批授權(quán)方式、程序、權(quán)限和相關(guān)的控制措施，所有審批人員不得超越其應(yīng)有的權(quán)限范圍；明確經(jīng)辦人員在辦理貨幣業(yè)務(wù)時(shí)的工作要求和權(quán)限范圍；在辦理貨幣業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序，及時(shí)準(zhǔn)確地入賬。
　　3.對(duì)支付業(yè)務(wù)的控制
　　（1）支付申請(qǐng)。在企業(yè)部門或者個(gè)人需要用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟�人提出申�?qǐng)，注明所需金額、用途和支付方式等相關(guān)內(nèi)容，并且要附有原始單據(jù)或者相關(guān)證明。
　�。�2）支付審批。審批人根據(jù)規(guī)定中其職責(zé)和授權(quán)權(quán)限以及相應(yīng)的程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)于不符合規(guī)定的申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決拒絕，對(duì)于金額重大或者有重要意義的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)集體決策或者聯(lián)合簽署。
　�。�3）支付復(fù)核。根據(jù)規(guī)定，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)專人對(duì)于已經(jīng)批準(zhǔn)的申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容包括權(quán)限、范圍、審核的程序和手續(xù)，以及相關(guān)票據(jù)，金額的準(zhǔn)確性以及資金使用方式的合法性等。在復(fù)核準(zhǔn)確無誤后，交給出納辦理支付。
　　（4）辦理支付。由出納員根據(jù)復(fù)核無誤的申請(qǐng)辦理相應(yīng)支付手續(xù)，同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬或者銀行存款日記賬。
　　4.現(xiàn)金和銀行存款的控制
　　對(duì)現(xiàn)金限額的管理。企業(yè)需要明確現(xiàn)金的使用范圍，嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的使用與保管。企業(yè)應(yīng)將超過庫(kù)存限額部分的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支付業(yè)務(wù)一律通過銀行存款進(jìn)行交易。
　　對(duì)銀行賬戶的管理。企業(yè)賬戶的開立應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定，并于每個(gè)月指定出納以外的人員對(duì)銀行存款的賬戶進(jìn)行核對(duì)，并且編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定實(shí)際余額與銀行對(duì)賬單是否符合。若企業(yè)使用網(wǎng)上銀行等電子支付手段，更要求加強(qiáng)監(jiān)督檢查，執(zhí)行網(wǎng)上支付操作人員的不相容職務(wù)分離，防范貨幣支付的風(fēng)險(xiǎn)。
　　5.賬實(shí)核對(duì)、清查盤點(diǎn)和限制接近制度的控制
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行對(duì)貨幣資金的盤點(diǎn)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。若賬實(shí)不一致，應(yīng)該及時(shí)查找原因并查清責(zé)任，及時(shí)解決資金管理中出現(xiàn)的失誤和問題。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)控制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸貨幣資金。
　　6.對(duì)票據(jù)及印章的控制
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，以及登記備查的管理。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格履行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的蓋章或者簽字手續(xù)，應(yīng)該由專人保管財(cái)務(wù)章，且不同的印章由不同的人分別進(jìn)行管理。為了防止空白票據(jù)的被盜或者丟失，應(yīng)當(dāng)做專門登記。
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