前言

時逢中國財政經(jīng)濟出版社編輯出版當(dāng)代稅收名家叢書，很巧，在一線工作者中選我為樣板，嘗試著看看能整理出些什么與實踐工作有關(guān)的內(nèi)容。不巧，我偏科，不入稅收改革30年來所謂的征管主流，而是長期從事稅收分析工作。因此，也給我提出了一個挑戰(zhàn)，能否從稅收分析、稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用的角度，反映我國稅收管理的發(fā)展和變革呢？我整理了1994年稅制改革以來發(fā)表的一些文章，答案是肯定的：稅收分析開創(chuàng)和引領(lǐng)了我國稅收管理的一系列革命性的變革和發(fā)展。這種變革和引領(lǐng)可劃分為五個階段：一是通過數(shù)據(jù)應(yīng)用分析了解稅源、掌握稅源，科學(xué)地提出組織稅收收入原則；二是通過數(shù)據(jù)應(yīng)用分析監(jiān)管稅源，防范稅收流失，系統(tǒng)地建立了我國重點稅源管理體系；三是開發(fā)數(shù)據(jù)應(yīng)用分析模型和工具，推動稅收專業(yè)化管理，引入了分類分級、企業(yè)納稅評估專業(yè)化管理手段和措施；四是針對大企業(yè)管理，引入風(fēng)險管理理念，推進稅收治理現(xiàn)代化建設(shè)；五是引入大數(shù)據(jù)思維，引導(dǎo)稅制和征管突破傳統(tǒng)的束縛，去挑戰(zhàn)和適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下的系統(tǒng)改革。

從20世紀(jì)90年代末時任國家稅務(wù)總局局長金人慶入主稅收工作以來，就提出基于稅收看經(jīng)濟的思想，在經(jīng)濟決定稅收內(nèi)在關(guān)系的基礎(chǔ)上，通過稅收統(tǒng)計情況更客觀地反映經(jīng)濟運行狀況，排除經(jīng)濟虛假統(tǒng)計信息，科學(xué)組織稅收收入，并相應(yīng)地在國家稅務(wù)總局計劃統(tǒng)計司組建了宏觀分析處，專司重點稅源監(jiān)控與分析管理工作。雖然后續(xù)換了幾任局長，提出一系列工作思路，側(cè)重于稅收征管改革的不同領(lǐng)域，但稅收經(jīng)濟內(nèi)在關(guān)系中經(jīng)濟決定稅收的基本內(nèi)涵始終主導(dǎo)著稅收征管各項改革內(nèi)容的大思路。

1999年，國家稅務(wù)總局黨組決定，為系統(tǒng)開展稅源管理工作，在計劃統(tǒng)計司組建成立了宏觀分析處，專門負(fù)責(zé)重點稅源的監(jiān)控管理和稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作，樹立了我國第一塊稅源管理的里程碑。2004年的全國稅收征管會議提出建立以稅源管理為基礎(chǔ)的征管體系，把稅源管理工作作為稅收的基礎(chǔ)性工作向全系統(tǒng)推開。2006年，為了進一步深化稅源管理工作的影響，有史以來特別召開以稅源管理為主題的全國專業(yè)工作會議，并指出稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面，也是落實科學(xué)化、精細(xì)化的最終落腳點，明確了稅源管理工作的作用和地位。2007年，全國納稅服務(wù)工作會議進一步指出納稅服務(wù)與稅源管理都是稅收管理基礎(chǔ)，都是構(gòu)建和諧征納關(guān)系，提高稅法遵從度的手段，提出了稅源管理伴隨納稅服務(wù)的思想。2008年全國企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議在強調(diào)原有稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的基礎(chǔ)上，提出了稅源專業(yè)化管理的思路。同年，國家稅務(wù)總局分別成立了大企業(yè)稅收管理司和納稅服務(wù)管理司，標(biāo)志著分類分級稅源專業(yè)化管理的開啟，提出了依托信息化手段實現(xiàn)大企業(yè)扁平化和分類管理的思路。2011年召開全國稅源專業(yè)化管理工作會議，開啟了稅源專業(yè)化管理的新時代，首先在8個省份推行稅源專業(yè)化試點工作，緊接著于10月28日布置了18個省級單位大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的工作。2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕90號）和2011年《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2011〕71號）兩份文件的推出，標(biāo)志著以風(fēng)險管理為導(dǎo)向促進納稅遵從的管理理念正式引入稅收征收管理工作。2013年王軍局長來國家稅務(wù)總局工作，于當(dāng)年12月12日在《人民日報》發(fā)表題為以科技創(chuàng)新推進稅收管理現(xiàn)代化的文章，開啟了稅收管理現(xiàn)代化的進程，此后歷年的工作報告均是以稅收管理現(xiàn)代化為主題。直到2016年的工作報告仍以稅收管理現(xiàn)代化為主題，從某種角度反映了：稅收管理現(xiàn)代化是大趨勢，必須跟進稅收管理工作才能有所發(fā)展；稅收管理現(xiàn)代化工作推進確實遇到了前所未有的困難，歷時幾年無所進展，必須突破傳統(tǒng)束縛，創(chuàng)新改革才有出路。

在充分認(rèn)識大數(shù)據(jù)時代對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型影響的基礎(chǔ)上，結(jié)合國務(wù)院研究出臺一照一碼制度的契機，本人先后在國務(wù)院發(fā)展研究中心信息網(wǎng)發(fā)表了從稅制改革談信息管稅的前景大數(shù)據(jù)時代以資金信息流為控制鏈條的簡化稅制研究和大數(shù)據(jù)時代大金融統(tǒng)領(lǐng)國民收入初次分配的研究三篇文章，從經(jīng)濟轉(zhuǎn)型對稅制改革的迫切需求、優(yōu)化稅制與簡化征管的關(guān)系，以及現(xiàn)代信息手段的可行性等方面，以大數(shù)據(jù)思維提出了突破傳統(tǒng)征管模式的系統(tǒng)深化改革方案，開啟了引導(dǎo)稅收治理現(xiàn)代化與時代同步邁進的全新思路。

人類社會的進步與發(fā)展，自從有了組織管理和財富分配行為，就始終伴隨著數(shù)據(jù)的統(tǒng)計應(yīng)用和分析；各個歷史時期的發(fā)展變化，也是由數(shù)據(jù)才能精準(zhǔn)地反映其時代特征。所以，從數(shù)據(jù)的應(yīng)用分析入手引領(lǐng)我國稅收管理的發(fā)展變革，不是奇談怪論，更不是異想天開，是實實在在的歷史事實，是社會實踐賦予數(shù)據(jù)思維和數(shù)學(xué)思想的魅力所在。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用將有更廣闊的發(fā)揮空間，大數(shù)據(jù)治稅必將是引領(lǐng)社會發(fā)展的主流思想。

為此，本人整理了1994年稅制改革以來以稅收經(jīng)濟分析為專題的系列文章供大家參考。本人學(xué)識有限，歡迎大家批評指正。

焦瑞進