《審計實訓教程》是依據(jù)財政部最新的會計準則、審計準則以及內(nèi)部控制準則編寫的實訓教材，力求在內(nèi)容上體現(xiàn)審計改革的最新要求，教程精心設(shè)計了九大模塊，每一審計模塊都設(shè)有實訓目的、理論知識點、實訓內(nèi)容等。通過上述模塊和內(nèi)容的訓練，使學生能夠根據(jù)每個模塊的實際資料，運用審計的基本理論、基本知識和基本方法，獨立完成一項企業(yè)財務(wù)審計任務(wù)，進而培養(yǎng)學生洞察問題、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的實際技能；提高學生判斷能力、表達能力和解決問題的能力，并注重將審計業(yè)務(wù)處理的實際操作訓練與審計人員職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)相結(jié)合，有利于培養(yǎng)高層次應(yīng)用型人才。
《審計實訓教程》：
（2）每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。
資料四注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下。
�。�1）注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2014年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。
�。�2）注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部門經(jīng)理有關(guān)資料三中第（2）項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2014年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2014年12月31日的專門報告，注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。
資料五注冊會計師對公司銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，并在相關(guān)工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下。
�。�1）公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的銷售單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)、第四聯(lián)交會計部門會計人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。
�。�2）會計人員戊負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先取得倉庫的發(fā)貨記錄和銷售商品價目表，然后填寫銷售發(fā)票的數(shù)量、單價和金額。
【實訓要求】
（1）針對資料一（1）～（6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。
�。�2）針對資料三（1）～（2）項，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。
�。�3）針對資料三（1）～（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。
�。�4）針對資料四（1）～（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。
�。�5）針對資料五（1）～（2）項，請代注冊會計師A和B指出公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，提出改進建議。
�。�6）針對資料一（1）～（6）項，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請判斷資料三所列控制在防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風險是否有效果。如果有效果，請指出資料三所列控制與識別的認定層次重大錯報風險的對應(yīng)關(guān)系，并簡要說明理由。
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