《國(guó)家治理理念下的國(guó)家審計(jì)職能變革》：

　　四、研究?jī)?nèi)容與研究方法

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　　國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理是整體與部分的關(guān)系，二者相互依存、相互影響，自從有了國(guó)家，就有了國(guó)家治理，就需要國(guó)家審計(jì)。楊時(shí)展先生的名言“天下未亂計(jì)先亂，天下欲治計(jì)乃治”就是對(duì)國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)關(guān)系的經(jīng)典總結(jié)。國(guó)家治理的核心問(wèn)題是公權(quán)力的配置、運(yùn)用和有效的監(jiān)督。通常，對(duì)權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督的方式可以是多種多樣的，既有來(lái)自紀(jì)檢監(jiān)察、司法、組織人事、信訪、審計(jì)等權(quán)力部門的監(jiān)督，又有來(lái)自報(bào)紙、廣播電視、互聯(lián)網(wǎng)、公民的社會(huì)輿論監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)作為一種重要的制度安排，無(wú)疑在國(guó)家治理中對(duì)公權(quán)力的監(jiān)督發(fā)揮著重要的作用。然而，由于政治、經(jīng)濟(jì)、文化、意識(shí)形態(tài)、歷史等因素的影響，不同的國(guó)家其治理的目標(biāo)是不同的，即使同一國(guó)家在不同歷史時(shí)期其國(guó)家治理的目標(biāo)也略有差異，而制度變遷的成本效益原則也對(duì)一定時(shí)期的國(guó)家審計(jì)制度安排有著重要影響。因此，國(guó)家審計(jì)在不同國(guó)家、同一國(guó)家的不同歷史時(shí)期的地位和作用是不同的，服務(wù)國(guó)家治理的路徑也各不相同。

　　本書(shū)以現(xiàn)代國(guó)家治理理論為基礎(chǔ)，融合傳統(tǒng)的公共受托責(zé)任理論、公共選擇理論、新公共管理理論、權(quán)力制衡理論等眾多理論，重點(diǎn)從政治和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面研究國(guó)家治理架構(gòu)的設(shè)計(jì)及對(duì)國(guó)家審計(jì)職能的需求。通過(guò)理論分析，從根本上把握國(guó)家治理理念下國(guó)家審計(jì)參與國(guó)家治理的作用機(jī)制，準(zhǔn)確定位國(guó)家審計(jì)職能變革的路徑選擇和制度保障。他山之石，可以攻玉，通過(guò)對(duì)西方發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)參與國(guó)家治理的比較分析，總結(jié)出西方發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)參與國(guó)家治理過(guò)程中值得我國(guó)借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)。全文主要研究以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

　　（1）現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的理論基礎(chǔ)。國(guó)家審計(jì)的歷史悠久，關(guān)于國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)眾多，傳統(tǒng)的理論包括公共受托責(zé)任理論、新公共管理理論、權(quán)力制衡理論、公共選擇理論等眾多理論，本書(shū)希望通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)國(guó)家審計(jì)理論基礎(chǔ)的梳理，結(jié)合國(guó)、內(nèi)外治理領(lǐng)域的最新研究成果，對(duì)現(xiàn)代國(guó)家治理理論進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的闡述。

　�。�2）結(jié)合現(xiàn)代國(guó)家治理理論，對(duì)現(xiàn)代國(guó)家治理架構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)的研究，在總體分析國(guó)家治理包含政府治理、市場(chǎng)治理和社會(huì)治理三部分的基礎(chǔ)上，對(duì)三者之間的相互作用機(jī)制進(jìn)行深入分析。在此基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)之間的關(guān)系以及國(guó)家審計(jì)參與政府治理、市場(chǎng)治理和社會(huì)治理的作用機(jī)制進(jìn)行深入探討。

　�。�3）通過(guò)研究美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)四國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)參與國(guó)家治理的歷史變遷，找出立法型、司法型和獨(dú)立型三種國(guó)家審計(jì)模式形成和發(fā)展的歷史原因及共同規(guī)律，為我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)向立法型轉(zhuǎn)變提供值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

　�。�4）通過(guò)對(duì)我國(guó)國(guó)家審計(jì)參與國(guó)家治理的歷史回顧，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，提出現(xiàn)代國(guó)家治理理念下我國(guó)國(guó)家審計(jì)職能變革的基本原則和職能定位。

　�。�5）運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）和回歸分析的方法，對(duì)我國(guó)國(guó)家審計(jì)與公共支出效率之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究，為國(guó)家審計(jì)參與國(guó)家治理提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

　�。�6）在理論和實(shí)證分析的基礎(chǔ)上，提出我國(guó)國(guó)家治理理念下國(guó)家審計(jì)職能變革的制度保障和路徑選擇。

　�。�7）對(duì)國(guó)家治理理念下國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制和質(zhì)量提升提出合理化建議。（二）研究方法

　　本文采用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法，研究方法主要有以下幾種：

　�。�1）規(guī)范研究法。本書(shū)在參閱中外大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用規(guī)范研究的方法對(duì)治理及國(guó)家治理的內(nèi)涵作了界定，并對(duì)國(guó)家治理總體架構(gòu)和國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，再結(jié)合我國(guó)國(guó)情，指出了今后我國(guó)國(guó)家審計(jì)參與國(guó)家治理的路徑選擇和制度保障。

　�。�2）比較分析法。運(yùn)用比較分析的方法研究傳統(tǒng)國(guó)家治理理念與現(xiàn)代國(guó)家治理理念之間的主要區(qū)別，在分析西方發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)家審計(jì)制度演變的基礎(chǔ)上，總結(jié)出西方發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)參與國(guó)家治理的成功經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)國(guó)家審計(jì)職能轉(zhuǎn)變提供借鑒。

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