目錄
前言　學以致用，在實踐中奮力前行
理論篇　原理及方法
第1章　合并會計報表原理2
1.1　合并資產(chǎn)負債表3
1.1.1　合并原理：你的口袋里有多少現(xiàn)金3
1.1.2　資產(chǎn)負債率的利好與利空4
1.1.3　數(shù)據(jù)驗證：利好利空的臨界值6
1.2　合并利潤表8
1.2.1　合并原理：你的總收入是多少8
1.2.2　銷售毛利率的利好與利空9
1.2.3　數(shù)據(jù)驗證：銷售毛利率指標合并的利好與利空11
1.3　合并現(xiàn)金流量表13
1.3.1　合并原理：你的現(xiàn)金收入和支出分別是多少13
1.3.2　現(xiàn)金流入流出比的利好14
1.4　本章總結(jié)：一個經(jīng)營主體觀15
第2章　合并財務報表的編制方法16
2.1　資產(chǎn)負債表、利潤表合并工作底稿18
2.1.1　教材版合并工作底稿18
2.1.2　實務版合并資產(chǎn)負債表工作底稿21
2.1.3　實務版合并利潤表工作底稿24
2.1.4　新增抵銷分錄列表24
2.2　現(xiàn)金流量表合并工作底稿28
2.2.1　新增現(xiàn)金流量表合并工作底稿28
2.2.2　新增抵銷分錄列表30
2.3　編制方法31
2.3.1　方法1：逐筆抵銷法32
2.3.2　方法2：匯總抵銷法32
2.3.3　新增合并資產(chǎn)負債表輔助資料33
2.3.4　新增合并利潤表輔助資料33
2.3.5　新增合并現(xiàn)金流量表補充資料34
2.4　本章總結(jié)：利其器，才能善其事35
基礎篇　常規(guī)業(yè)務
第3章　長期股權(quán)投資業(yè)務合并實戰(zhàn)38
3.1　長期股權(quán)投資抵銷分錄38
3.1.1　調(diào)整為權(quán)益法的抵銷38
3.1.2　成本法核算的抵銷39
3.1.3　成本法調(diào)整為權(quán)益法：多此一舉有必要嗎39
3.2　實戰(zhàn)案例：母子公司5個與50個的合并43
3.2.1　合并財務報表的編制步驟43
3.2.2　巧用抵銷分錄列表1：5個母子公司長期股權(quán)投資抵銷44
3.2.3　巧用抵銷分錄列表2：50個母子公司合并抵銷又有何懼56
3.3　本章總結(jié)：分類匯總，提高工作效率和減少錯誤的利器56
第4章　債權(quán)債務業(yè)務合并實戰(zhàn)58
4.1　內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷處理58
4.1.1　抵銷方法1：自然抵銷法58
4.1.2　抵銷方法2：合并抵銷法59
4.2　實戰(zhàn)案例：匯總抵銷內(nèi)部債權(quán)債務59
4.2.1　母子公司需要填列的輔助資料60
4.2.2　合并實戰(zhàn)：巧用抵銷分錄列表60
4.3　案例解析：抵銷順序、匯總抵銷與資產(chǎn)負債率指標抵銷前后變化82
4.3.1　抵銷順序82
4.3.2　逐筆抵銷與匯總抵銷83
4.3.3　資產(chǎn)負債率指標的利好與利空驗證83
4.4　資產(chǎn)減值損失的抵銷處理84
4.5　本章總結(jié)：匯總的兩層含義，業(yè)務匯總與報表項目匯總86
第5章　內(nèi)部購銷業(yè)務合并實戰(zhàn)87
5.1　內(nèi)部購銷業(yè)務抵銷分錄87
5.1.1　抵銷分錄講解87
5.1.2　抵銷分錄數(shù)據(jù)實證88
5.2　實戰(zhàn)案例：合并利潤表89
5.2.1　七步法編制合并利潤表89
5.2.2　合并資產(chǎn)負債表不平衡為哪般95
5.3　財務指標的利好與利空 106
5.3.1　資產(chǎn)負債率的利好與利空106
5.3.2　銷售毛利率的利好與利空106
5.4　資產(chǎn)減值損失的當期抵銷處理107
5.5　跨越會計年度連續(xù)編制合并報表時內(nèi)部購銷業(yè)務的抵銷處理108
5.6　本章總結(jié)：混合抵銷項目過數(shù)須知 109
第6章　現(xiàn)金流量表合并實務與案例111
6.1　合并現(xiàn)金流量表的編制方法111
6.1.1　以合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表為基礎，通常有直接法和間接法111
6.1.2　以單體現(xiàn)金流量表為基礎，抵銷內(nèi)部現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物往來編制114
6.2　編制合并現(xiàn)金流量表時應進行抵銷的項目114
6.3　實戰(zhàn)案例：七步法編制合并現(xiàn)金流量表116
6.4　合并抵銷順序129
6.5　數(shù)據(jù)驗證：合并后現(xiàn)金流入流出比的利好與利空134
6.6　本章總結(jié)：合并現(xiàn)金流量表，聽上去很難137
第7章　合并年初數(shù)、本年累計數(shù)與合并所有者權(quán)益變動表138
7.1　合并資產(chǎn)負債表年初數(shù)如何生成138
7.1.1　連續(xù)編制合并財務報表138
7.1.2　合并范圍增加與減少142
7.2　合并利潤表與合并現(xiàn)金流量表本年累計數(shù)149
7.3　合并所有者權(quán)益變動表編制方法與抵銷項目150
7.3.1　單體所有者權(quán)益變動表的格式150
7.3.2　所有者權(quán)益變動表的填列方法153
7.4　本章總結(jié)155
提高篇　特殊業(yè)務
第8章　內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并160
8.1　以賬面凈值銷售固定資產(chǎn)160
8.2　以高于賬面凈值的金額銷售固定資產(chǎn)161
8.2.1　交易當期的抵銷162
8.2.2　持有固定資產(chǎn)期間的抵銷163
8.2.3　交易后跨越會計年度時的抵銷處理166
8.2.4　固定資產(chǎn)清理期間的抵銷174
8.3　銷售產(chǎn)品，購買方作為固定資產(chǎn)的抵銷 175
8.4　本章總結(jié)：有虛擬，才抵銷176
第9章　內(nèi)部無形資產(chǎn)交易合并、少數(shù)股東權(quán)益及新類型的業(yè)務177
9.1　內(nèi)部無形資產(chǎn)銷售的抵銷177
9.1.1　內(nèi)部無形資產(chǎn)銷售當期的抵銷177
9.1.2　同一會計年度的次月及以后月份的抵銷處理178
9.1.3　內(nèi)部無形資產(chǎn)銷售跨年度持有期間的合并抵銷178
9.1.4　內(nèi)部無形資產(chǎn)銷售攤銷完畢的合并抵銷180
9.2　付費使用無形資產(chǎn)的抵銷180
9.2.1　被授權(quán)方計入損益的抵銷處理180
9.2.2　被授權(quán)方計入資產(chǎn)價值的抵銷處理181
9.2.3　綜合案例181
9.3　少數(shù)股東權(quán)益181
9.4　新類型的業(yè)務抵銷處理189
9.5　總結(jié)：虛擬，是合并抵銷的動因190
實戰(zhàn)篇　綜合案例
第10章　財務報表合并工作指引及綜合案例192
10.1　操作規(guī)程1：團隊協(xié)作才能取得真經(jīng)192
10.2　操作規(guī)程2：備查賬193
10.2.1　長期股權(quán)投資備查賬193
10.2.2　存貨備查賬195
10.2.3　應收減值損失備查賬197
10.2.4　固定資產(chǎn)備查賬198
10.2.5　無形資產(chǎn)備查賬199
10.2.6　特殊業(yè)務備查賬200
10.2.7　資金流動備查賬201
10.3　操作規(guī)程3：內(nèi)部交易雙方定期對賬202
10.4　操作規(guī)程4：填報合并輔助資料202
10.5　操作規(guī)程5：設計合并財務報表文件格式203
10.5.1　合并備查賬：內(nèi)部交易明細數(shù)據(jù) 203
10.5.2　合并輔助資料：內(nèi)部交易匯總數(shù)據(jù)203
10.5.3　合并工作底稿：報表合并過程204
10.5.4　合并財務報表：報表合并結(jié)果205
10.6　操作規(guī)程6：編制合并財務報表207
10.7　綜合案例207
10.7.1　初次編制合并財務報表208
10.7.2　后續(xù)會計期間的合并235
10.7.3　跨越會計年度的連續(xù)合并299
10.7.4　合并范圍減少306
10.8　本章總結(jié)：未雨綢繆，才能游刃有余344
第11章　合并工作底稿不同格式的運用350
11.1　尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)的報表350
11.1.1　資產(chǎn)負債表350
11.1.2　利潤表355
11.1.3　所有者權(quán)益變動表與現(xiàn)金流量表357
11.2　已執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)的報表363
11.2.1　資產(chǎn)負債表363
11.2.2　利潤表366
11.2.3　所有者權(quán)益變動表與現(xiàn)金流量表371
11.3　管理報表376
11.3.1　資產(chǎn)負債表376
11.3.2　利潤表376
11.3.3　現(xiàn)金流量表379
11.3.4　所有者權(quán)益變動表389
11.4　本章總結(jié)：主、輔要明確389
后記　合并報表核心事項總結(jié)390
參考資料393