本書是南京審計學(xué)院推出的特色教材,立足于現(xiàn)代信息環(huán)境下審計技術(shù)方法發(fā)展的前沿,對國內(nèi)外實務(wù)中目前運(yùn)用的先進(jìn)技術(shù)方法做較為全面的介紹。全書共分十三章,內(nèi)容包括高級審計技術(shù)方法的哲學(xué)思維及形式邏輯、審計心理與審計溝通技術(shù);高級審計取證技術(shù),主要有數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、多維分析技術(shù)、文本挖掘技術(shù)、數(shù)據(jù)查詢和分析技術(shù)、持續(xù)審計技術(shù)等;最后介紹相關(guān)審計應(yīng)用軟件。
總序
前言
*章 高級審計技*方法概論
*節(jié) 高級審計技*方法的*義
二節(jié) 審計技*的發(fā)展與演變
三節(jié) 高級審計技*方法體系與選用
案例與討論
二章 哲學(xué)對審計方法的指導(dǎo)意義
*節(jié) 認(rèn)識論對審計方法的指導(dǎo)意義
二節(jié) 方*對審計方法的指導(dǎo)意義
案例與討論
三章 形式邏輯對審計方法的指導(dǎo)意義
*節(jié) 形式邏輯的概念范疇對審計方法的指導(dǎo)意義
’二節(jié) 形式邏輯的判斷對審計方法的指導(dǎo)意義
三節(jié) 形式邏輯的演繹推理對審計方法的指導(dǎo)意義
四節(jié) 形式邏輯的歸納推理對審計方法的指導(dǎo)意義
五節(jié) 形式邏輯的類比推理對審計方法的指導(dǎo)意義
六節(jié) 形式邏輯的基本規(guī)律對審計方法的指導(dǎo)意義
案例與討論
四章 審計心理與審計溝通
*節(jié) 審計心理
二節(jié) 審計溝通
案例與討論
五章 查詢分析審計技*
*節(jié) 面詢法
二節(jié) 函證法
三節(jié) 資料查詢法
四節(jié) 賬表分析
五節(jié) 憑證分析
六節(jié) 數(shù)據(jù)分析
案例與討論
六章 多維數(shù)據(jù)分析審計技*
*節(jié) 多維數(shù)據(jù)分析審計技*概述
二節(jié) 多維數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)理論與方法
三節(jié) 財務(wù)數(shù)據(jù)多維分析系統(tǒng)
四節(jié) 多維數(shù)據(jù)分析審計技*的應(yīng)用
案例與討論
七章 數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嫾?
*節(jié) 數(shù)據(jù)挖掘技*與審計概述
二節(jié) 數(shù)據(jù)挖掘技*的基本理論及主要模型
三節(jié) 數(shù)據(jù)挖掘技*在審計中的運(yùn)用
四節(jié) 數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嫾?案例分析
案例與討論
八章 征兆發(fā)現(xiàn)審計技*
*節(jié) 征兆發(fā)現(xiàn)技*的概念、特征及發(fā)展
二節(jié) 征兆發(fā)現(xiàn)技*模型
三節(jié) 征兆發(fā)現(xiàn)技*在審計中的應(yīng)用
案例與討論
九章 探索性審計數(shù)據(jù)分析
*節(jié) 基于業(yè)務(wù)規(guī)則的審計數(shù)據(jù)分析方法
二節(jié) 基于孤立點檢測的審計數(shù)據(jù)分析方法
三節(jié) 基于可視化數(shù)據(jù)展現(xiàn)技*的審計數(shù)據(jù)分析方法
四節(jié) 基于數(shù)據(jù)匹配技*的審計數(shù)據(jù)分析方法
十章 文本挖掘?qū)徲嫾?
十一章 持續(xù)審計技*
十二章 空間信息技*在審計中的應(yīng)用
十三章 主要審計軟件及其應(yīng)用
《高等院校審計系列教材:高級審計技*方法》:
2.僥幸心理
審計人員的審計責(zé)任是按照審計職業(yè)準(zhǔn)則實施審計程序,收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),在此基礎(chǔ)上作出合理的職業(yè)判斷。審計職業(yè)準(zhǔn)則、審計職業(yè)道德是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為規(guī)范。由于審計職業(yè)準(zhǔn)則、審計職業(yè)道德建設(shè)自身的滯后性、不健全性等,導(dǎo)致審計人員有些行為并不具有規(guī)范性特征,這樣導(dǎo)致審計人員可能存在不遵守相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范的僥幸心理,從而影響了審計工作的順利開展。如我國的注冊會計師職業(yè)市場發(fā)展尚不完備,其職業(yè)體系還存在許多不完善的地方,許多方面雖有明文規(guī)定,而在實際作中卻很難把握。如保密原則,在職業(yè)實踐中,遵守這一原則的標(biāo)準(zhǔn)不在于是否泄*了客戶的商業(yè)機(jī)密,而在于是否應(yīng)該披*客戶的異常情況,特別是客戶有違規(guī)或違法行為時,若注冊會計師在提供服務(wù)中發(fā)現(xiàn)客戶有違規(guī)或違法行為時,除應(yīng)向董事會及高級管理人員提出外,是否有責(zé)任向其他相關(guān)的人員披*。如果披*,是否違法,是否違反保密原則;如果不披*,是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過失責(zé)任。
3.自我意識淡化的心理
轉(zhuǎn)型社會,社會價值觀呈多元化趨勢,使得人們對于傳統(tǒng)的社會價值觀的變化反映不相一致。一些審計人員對黨風(fēng)、社會風(fēng)氣的好轉(zhuǎn)持悲觀或觀望態(tài)度,認(rèn)為違法違紀(jì)現(xiàn)象較為普遍,特別是目前一些黨員領(lǐng)導(dǎo)干部違法問題的暴*,加之審計現(xiàn)有的手段不足,對有些違法違紀(jì)問題的查處力度顯得相對不足,審計所處的客觀條件還不能充分發(fā)揮審計職能作用,所以有的審計人員存有坐觀其變、不思進(jìn)取的心態(tài)。
4.趨同心理
中國幾千年的文化積淀,一方面形成公平、正義等中國民族精神的主流,另一方面像“和為貴,不得罪人”等一些錯誤的思想也根深蒂固地流傳下來。受此影響,有的審計人員在審計過程中也存有多一事不如少一事的心理,從而淡化了審計監(jiān)督職能。
5.攀比心理
審計職業(yè)界認(rèn)為,與有關(guān)行業(yè)部門或機(jī)構(gòu)相比,審計職業(yè)沒有得到社會承認(rèn)的社會地位或待遇,從而導(dǎo)致在審計過程中不能有效地履行審計監(jiān)督職責(zé)。如一些*審計機(jī)關(guān)人員認(rèn)為同樣是*部門或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu),審計部門的福利待遇和個人收入低,子女就業(yè)安排不盡如人意。或是與其他監(jiān)督部門比,認(rèn)為審計部門有權(quán)不會用,辦事不方便,覺得吃虧不合算;蚴且恍⿲徲嬋藛T將自己與同學(xué)同事比,看到同事同學(xué)的房子、位子,感覺自己恍如隔世,心理上有一種失落感,慨嘆生不逢時、懷才不遇。
。ǘ┍粚徲媶挝怀R娤麡O心理
在審計活動中,審計主體總是通過對被審計對象有關(guān)認(rèn)定的查證來完成審計任務(wù),因此審計價值實現(xiàn)過程實際就是審計主體與被審計單位互動的過程,審計任務(wù)完成與否、審計目標(biāo)達(dá)成與否很大程度上取決于審計雙方的互動程度。被審計單位的心理,以及由此決定的審計關(guān)系活動,影響審計工作效率效果。一般來說,被審計單位具有的高度責(zé)任心是審計工作順利開展的必要前提。一方面,審計報告的客觀、公正,不僅關(guān)系著審計機(jī)關(guān)的聲譽(yù),更關(guān)系到被審計單位的發(fā)展前途乃至整個國家的命運(yùn);另一方面,審計業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù),可接受的審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低,以使注冊會計師能夠合理保證所審計的財務(wù)報表不*有重大錯報。一旦審計失敗將對注冊會計師和事務(wù)所造成重大損失。審計報告一旦形成便具有法律上的效力,是萬萬馬虎不得的。高度責(zé)任心表現(xiàn)在對審計報告的客觀、公正作為其工作的*核心的要求,對審計報告的形成字字推敲,句句斟酌。他們往往抱著對國家和人民及被審計單位高度負(fù)責(zé)的態(tài)度,在報告中客觀、公正、誠懇地提出批判性意見或建設(shè)性意見,他們以肩負(fù)國家審計監(jiān)督神圣職責(zé)為己任,努力完成審計各項任務(wù),真正地做到“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”,起到“經(jīng)濟(jì)醫(yī)生”的作用。
被審計單位常常由于多種原因,導(dǎo)致產(chǎn)生一些心理行為,阻礙審計工作的順利完成。被審計單位的常見阻礙審計工作完成的心理形式包括:
1.僥幸心理
被審計單位確實存在違反財經(jīng)法規(guī)的問題,有時甚至是存在經(jīng)濟(jì)犯罪事實。被審計單位為蒙混過關(guān),有的表面上熱情,但背地里使用各種手段和方法,試圖阻礙審計工作的開展,希望能夠逃脫審計查處;或是被審計單位財務(wù)報表確實存在故意的重大錯報,認(rèn)為基于抽樣技*的現(xiàn)代審計可能發(fā)現(xiàn)不了,因此主觀故意地向?qū)徲嬋藛T提供虛假陳述或信息,使得審計人員查證審計事實的壓力增大,轉(zhuǎn)而影響審計目標(biāo)達(dá)成。
2.惶惑心理
由于對審計相關(guān)法規(guī)、審計報告的使用、審計職權(quán)等的認(rèn)識不夠,對審計工作的理解偏頗,加之社會價值觀或不良社會現(xiàn)象的影響,被審計單位總是對審計帶有畏懼、片面理解,對審計人員審計目的的認(rèn)識存在誤差,對審計工作心存疑惑,對審計工作持有不信任態(tài)度,在審計工作中配合協(xié)調(diào)程度不夠。