20世紀(jì)80年代，德國著名社會學(xué)家、慕尼黑大學(xué)社會學(xué)教授烏爾里希·貝克在其名著《風(fēng)險社會》(1986)中指出:“現(xiàn)代社會是一個世界風(fēng)險社會，人類已經(jīng)開始步入風(fēng)險時代�！爆F(xiàn)在，我們所面臨的風(fēng)險越來越多，越來越復(fù)雜，以至于到了風(fēng)險無處不在、無時不在的地步。特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，人類越來越頻繁地感受到風(fēng)險帶來的威脅。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的加劇和信息技術(shù)的日新月異，再加上金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，風(fēng)險傳遞的速度、頻度、廣度和深度更是有了前所未有的增加。由此可見，風(fēng)險的防范與控制已經(jīng)成為21世紀(jì)包括政府、企業(yè)在內(nèi)的一切組織在運(yùn)行過程中所要重視的關(guān)鍵問題。

自美國《薩班斯—奧克斯利法案》頒布以來，內(nèi)部控制的重要性日益凸顯，已逐步成為世界各國防范企業(yè)風(fēng)險、提升管理質(zhì)量的利器。作為內(nèi)部控制領(lǐng)域的權(quán)威組織，COSO(美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會)也在《內(nèi)部控制——整合框架》(1992)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步推出了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，自此，美國內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入風(fēng)險管理的階段。中國亦是如此，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在2006年專門發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，財政部更是聯(lián)合證監(jiān)會、銀監(jiān)會等其他四部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008)及其配套指引(2010)，內(nèi)部控制實(shí)施及其信息披露已經(jīng)成為我國上市公司的一項(xiàng)強(qiáng)制性要求。

我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺，是繼實(shí)施與國際接軌的企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則之后，在會計審計領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革，被譽(yù)為中國的“薩班斯法案”。實(shí)施內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)外部的要求，而且是企業(yè)管理當(dāng)局作為受托人必須履行的受托責(zé)任。制定實(shí)施統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度有利于節(jié)約企業(yè)管理成本。財政部等有關(guān)部門要求企業(yè)緊密結(jié)合自身特點(diǎn)和具體情況與條件，制定本企業(yè)的具體內(nèi)部控制制度，全面貫徹落實(shí)統(tǒng)一規(guī)范要求。在執(zhí)行過程中應(yīng)強(qiáng)化落實(shí)、重在堅(jiān)持，一定做到令行禁止、獎罰分明、制度面前人人平等。頒布實(shí)施新的內(nèi)部控制規(guī)范使得內(nèi)部控制成為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界討論與研究的熱點(diǎn)問題之一，研究并掌握新的內(nèi)部控制規(guī)范具有十分重要的學(xué)術(shù)價值和實(shí)踐意義。從目前已頒布實(shí)施的內(nèi)部控制規(guī)范體系的內(nèi)容來看，需要對其可操作性進(jìn)行進(jìn)一步理論分析與解釋，并輔以實(shí)務(wù)解析，加之要求執(zhí)行的時間緊迫、任務(wù)繁重，因此，編寫出版一部有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)容體系理論和具有可操作性解釋的圖書是十分必要的。

本書在編寫過程中緊扣我國內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)容體系，參考借鑒已出版的有關(guān)著作內(nèi)容，堅(jiān)持規(guī)范解釋與理論分析并重，突出操作流程框架內(nèi)容設(shè)計和案例分析講解，同時重點(diǎn)考慮了會計專業(yè)碩士(MPAcc)、審計專業(yè)碩士、資產(chǎn)評估專業(yè)碩士、工商管理碩士(MBA)等專業(yè)碩士內(nèi)部控制理論與實(shí)踐課程的教學(xué)計劃、教學(xué)大綱、專業(yè)教育規(guī)律要求及特點(diǎn)需要。

本書作為內(nèi)部控制的入門教材，適合開設(shè)相同或類似課程的所有專業(yè)的本科生學(xué)習(xí)，包括會計學(xué)、財務(wù)管理、審計學(xué)、資產(chǎn)評估、金融學(xué)、保險學(xué)、財政學(xué)等專業(yè)，同時也可作為這些專業(yè)的研究生及MBA、MPA、MPAcc、MV、MAud等專業(yè)碩士學(xué)習(xí)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的參考教材。當(dāng)然，也可以作為政府部門與企事業(yè)單位開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)的教材。

本書在撰寫過程中參閱了國內(nèi)外同行的優(yōu)秀論著，并得到電子工業(yè)出版社的支持與幫助，在此一并致以誠摯的謝意。

由于編著者水平有限，若書中有疏漏和不妥之處，敬請廣大讀者批評指正。