本書是在國(guó)家科學(xué)基金重大項(xiàng)目《建設(shè)中國(guó)自由貿(mào)易港研究》（批準(zhǔn)號(hào)：18VSJ077)結(jié)項(xiàng)成果基礎(chǔ)上進(jìn)一步補(bǔ)充修訂而成。

自由貿(mào)易港是在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)率先建立與國(guó)際投資和貿(mào)易規(guī)則相銜接的制度體系基礎(chǔ)上實(shí)行更高水平的開放，實(shí)施更高標(biāo)準(zhǔn)的貿(mào)易和投資自由化便利化制度政策，建設(shè)開放度最高的自由貿(mào)易園（港）區(qū)。

根據(jù)中國(guó)國(guó)家戰(zhàn)略的頂層設(shè)計(jì)，為推動(dòng)形成全面開放新格局，需要實(shí)行高水平的貿(mào)易和投資自由化便利化政策。為此，中國(guó)賦予了自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)更大的改革自主權(quán)，并探索建設(shè)自由貿(mào)易港區(qū)。自由貿(mào)易港將對(duì)標(biāo)國(guó)際最高水平，實(shí)施更高標(biāo)準(zhǔn)的“一線放開、二線安全高效管住、區(qū)內(nèi)自由”的貿(mào)易監(jiān)管制度，同時(shí)探索實(shí)施符合國(guó)際通行做法的金融、外匯、投資和自然人跨境流動(dòng)制度

主體功能與發(fā)展目標(biāo)

建設(shè)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)和自由貿(mào)易港都是中國(guó)的國(guó)家戰(zhàn)略，二者在主體功能、發(fā)展目標(biāo)方面既有聯(lián)系、也有差異。自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的核心功能是擴(kuò)大開放、深化改革、制度創(chuàng)新。試驗(yàn)區(qū)不是一個(gè)“政策洼地”，而是一個(gè)“制度創(chuàng)新高地”，實(shí)踐的是一種制度創(chuàng)新試驗(yàn)。通過(guò)加快政府職能轉(zhuǎn)變、擴(kuò)大投資領(lǐng)域開放、推進(jìn)貿(mào)易發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、深化金融領(lǐng)域開放創(chuàng)新、完善法制領(lǐng)域制度保障等，進(jìn)行適應(yīng)開放型經(jīng)濟(jì)新體制的實(shí)踐探索和制度創(chuàng)新試驗(yàn)，為全面深化改革和擴(kuò)大開放探索新途徑，積累新經(jīng)驗(yàn)。

根據(jù)這一主體功能及發(fā)展主線，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)任務(wù)與措施具有綜合性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，可以覆蓋開放型經(jīng)濟(jì)新體制的基本框架，在先行先試、復(fù)制推廣的基礎(chǔ)上，通過(guò)配套組合、系統(tǒng)集成，建立與國(guó)際投資、貿(mào)易規(guī)則相銜接的基本制度體系和監(jiān)管模式。

自由貿(mào)易港應(yīng)該更突出貿(mào)易自由化、便利化的專一功能，整合保稅區(qū)和港區(qū)口岸資源及政策優(yōu)勢(shì)，對(duì)標(biāo)國(guó)際最高標(biāo)準(zhǔn)，充分釋放“一線放開、二線安全高效管住、區(qū)內(nèi)自由”的貿(mào)易自由化、便利化制度的創(chuàng)新紅利，提高貿(mào)易便利化、自由化水平，培育貿(mào)易的新業(yè)態(tài)、新模式，促進(jìn)貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升全球貿(mào)易及進(jìn)行航運(yùn)資源配置的能力。此外，按照主體功能的培育要求，自貿(mào)港將主要發(fā)展貿(mào)易金融、航運(yùn)金融、外匯管理、支付結(jié)算、全球維修、自然人（專業(yè)人士）出入境便利等功能。

那么，什么是“一線放開、二線安全高效管住、區(qū)內(nèi)自由”？

“一線放開”，就是免于慣常的海關(guān)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)貨物進(jìn)出“一線”的自由、便捷。自由貿(mào)易港可以創(chuàng)新實(shí)施“一線放開”負(fù)面清單監(jiān)管制度，除列入負(fù)面清單的國(guó)家貿(mào)易管制類項(xiàng)目（包括禁止類、限制類），負(fù)面清單之外的貨物、物品、技術(shù)進(jìn)出“一線”均不報(bào)關(guān)、不統(tǒng)計(jì)、不驗(yàn)證，只需傳輸電子艙單，同時(shí)實(shí)施關(guān)稅及進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅豁免政策，免除海關(guān)慣常監(jiān)管。就此意義而言，“一線放開”是自由貿(mào)易港貿(mào)易自由化、便利化的直接體現(xiàn)。

“區(qū)內(nèi)自由”，是指企業(yè)可以在自貿(mào)港區(qū)內(nèi)自由開展倉(cāng)儲(chǔ)、物流、銷售、展覽、維修、組裝、加工、制造、融資租賃、包裝、集拼等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，區(qū)內(nèi)的業(yè)務(wù)準(zhǔn)入無(wú)需經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)，并實(shí)施流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。

“二線安全高效管住”，是指貨物、物品進(jìn)出“二線”實(shí)行進(jìn)出口申報(bào)管理，依靠高標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”安全高效管住。當(dāng)前，國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”標(biāo)準(zhǔn)版已完成貨物申報(bào)、艙單申報(bào)、運(yùn)輸工具申報(bào)、許可證件申領(lǐng)、原產(chǎn)地證書申領(lǐng)、企業(yè)資質(zhì)辦理和查詢統(tǒng)計(jì)等9大基本功能建設(shè)，自由貿(mào)易港將在此基礎(chǔ)上對(duì)“單一窗口”做進(jìn)一步改進(jìn)提升，達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。

區(qū)位布局及規(guī)劃建設(shè)范圍

在區(qū)位及規(guī)劃建設(shè)范圍上，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)與自由貿(mào)易港也有差異。中國(guó)的自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)一般有100平方公里以上，包括行政區(qū)、各類開發(fā)區(qū)及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，以便推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，按照國(guó)際化、法制化的要求，實(shí)施“放、管、服”改革，探索建立與國(guó)際高標(biāo)準(zhǔn)投資和貿(mào)易規(guī)則相適應(yīng)的行政管理體制。其區(qū)位布局及規(guī)劃范圍，要有利于加快政府職能轉(zhuǎn)變、擴(kuò)大投資領(lǐng)域開放、推進(jìn)貿(mào)易發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、深化金融領(lǐng)域開放創(chuàng)新、完善法制領(lǐng)域制度保障等改革舉措的配套組合、互相聯(lián)動(dòng)，目標(biāo)是把自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)成為一個(gè)將開放和創(chuàng)新融為一體的綜合改革試驗(yàn)區(qū)。

從國(guó)際先進(jìn)的自由貿(mào)易園（港）的實(shí)踐看，各自由貿(mào)易港在區(qū)位布局及規(guī)劃范圍方面有不同的特點(diǎn)，具體取決于其自然條件和制度條件。自由貿(mào)易港的自然條件包括區(qū)位條件、港口條件、航線條件等；經(jīng)濟(jì)條件包括基礎(chǔ)設(shè)施、經(jīng)濟(jì)開放度以及國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際航運(yùn)、國(guó)際投資、國(guó)際金融等項(xiàng)業(yè)務(wù)在全球及全國(guó)的地位等；制度條件包括政府職能轉(zhuǎn)變、貿(mào)易投資自由化便利化、金融開放創(chuàng)新、法制保障、社會(huì)管理等方面的治理生態(tài)及營(yíng)商環(huán)境等。國(guó)際上，自由貿(mào)易港主要設(shè)置在海港區(qū)域或國(guó)際航線上的重要樞紐港口。隨著航空運(yùn)輸業(yè)的快速發(fā)展，特別是現(xiàn)代電子產(chǎn)業(yè)、快遞業(yè)對(duì)高速運(yùn)輸?shù)男枨�，也出現(xiàn)了依托航空港的自由貿(mào)易港。自由貿(mào)易港按所處區(qū)位，可分為海港型和空港型兩大類；按主要功能特點(diǎn)，可分為國(guó)際中轉(zhuǎn)貿(mào)易型、大陸門戶型、特色產(chǎn)業(yè)貿(mào)易型、綜合經(jīng)濟(jì)型四類。

可能的政策安排

由于中國(guó)建設(shè)自由貿(mào)易港將實(shí)施更高標(biāo)準(zhǔn)的“一線放開、二線安全高效管住、區(qū)內(nèi)自由”的口岸監(jiān)管制度和模式，筆者預(yù)計(jì)，在“一線放開”“區(qū)內(nèi)自由”制度下，在貿(mào)易管制、通關(guān)報(bào)關(guān)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)入、關(guān)稅及進(jìn)出口稅、區(qū)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅等方面會(huì)有重點(diǎn)突破。另外，在國(guó)際船舶管理、貿(mào)易金融、航運(yùn)金融、外匯跨境結(jié)算支付管理等方面，也可能有更加開放和便利化的安排。具體而言，可能會(huì)在以下方面著力。

在國(guó)際航運(yùn)中心建設(shè)（包括海港樞紐和空港樞紐）方面：對(duì)航線資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以覆蓋全球主要國(guó)家和地區(qū)；提升貨物狀態(tài)分類監(jiān)管作業(yè)模式，支持外貿(mào)集裝箱國(guó)際中轉(zhuǎn)集拼業(yè)務(wù)發(fā)展；擴(kuò)大入?yún)^(qū)退稅、啟運(yùn)港退稅、口岸港退稅改革的實(shí)施范圍；進(jìn)一步放寬國(guó)際船舶登記、國(guó)際船舶管理的外商準(zhǔn)入，等等。

在跨境金融服務(wù)方面：為更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，進(jìn)一步優(yōu)化貿(mào)易結(jié)算資金自由收付制度，支持有真實(shí)業(yè)務(wù)背景的貿(mào)易金融、航運(yùn)金融跨境融資業(yè)務(wù)的發(fā)展；同時(shí)，發(fā)展具有離岸業(yè)務(wù)資質(zhì)的銀行類金融機(jī)構(gòu)，以支持離岸業(yè)務(wù)的開展，等等。

在稅收制度改革創(chuàng)新方面：重點(diǎn)設(shè)計(jì)自由貿(mào)易港離岸業(yè)務(wù)稅制，包括稅種、稅率、雙重征稅規(guī)避等要素；同時(shí)，設(shè)計(jì)離岸業(yè)務(wù)稅收監(jiān)管制度，包括專用賬戶制度、認(rèn)證制度、預(yù)約定價(jià)協(xié)議制度等，實(shí)施有效的防范稅基侵蝕及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的監(jiān)管。

當(dāng)然，如何對(duì)上述對(duì)標(biāo)國(guó)際最高標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施更高標(biāo)準(zhǔn)的自由化便利化措施與有效防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行平衡，仍是個(gè)難題，將對(duì)政府的監(jiān)管模式和治理能力提出挑戰(zhàn)。海南自由貿(mào)易港正式起航

建設(shè)海南自由貿(mào)易港是中國(guó)擴(kuò)大開放、深化改革的國(guó)家戰(zhàn)略頂層設(shè)計(jì)，2020年6月1日，中共中央、國(guó)務(wù)院公布《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，這是海南全面深化改革開放的戰(zhàn)略部署。根據(jù)2018年4月14日中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于支持海南全面深化改革開放的指導(dǎo)意見(jiàn)》的戰(zhàn)略部署，第一步，在海南島全島建設(shè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，賦予其現(xiàn)行自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)政策；第二步，探索實(shí)行符合海南發(fā)展定位的自由貿(mào)易港政策。2018年9月，《中國(guó)（海南）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》明確，到2020年，海南自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)取得重要進(jìn)展，逐步探索、穩(wěn)步推進(jìn)海南自由貿(mào)易港建設(shè)。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際經(jīng)貿(mào)格局深度變革異動(dòng)的形勢(shì)下，中國(guó)宣布建設(shè)海南全島自由貿(mào)易港，是中央著眼于國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局，為推動(dòng)中國(guó)特色社會(huì)主義創(chuàng)新發(fā)展作出的一個(gè)重大戰(zhàn)略決策，彰顯中國(guó)堅(jiān)持全方位對(duì)外開放、深化改革，主動(dòng)參與引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)全球化健康發(fā)展的決策部署。

《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》是中國(guó)內(nèi)地第一個(gè)自由貿(mào)易港方案，相比較之前的自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)方案，應(yīng)該有較多亮點(diǎn)。最主要的亮點(diǎn)有。

第一，建設(shè)全島封關(guān)運(yùn)作的海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域，對(duì)貨物貿(mào)易實(shí)行以“零關(guān)稅”為基本特征的自由化便利化制度安排。海南島全島面積3.39萬(wàn)平方公里，常住人口945萬(wàn)，所以海南島是迄今為止全球最大的自由貿(mào)易港。“全島封關(guān)運(yùn)作，貨物貿(mào)易零關(guān)稅”使得海南島成為一個(gè)特殊關(guān)稅區(qū)，而且是在WTO框架之外、非“最惠國(guó)待遇”規(guī)則的單方面零關(guān)稅政策。此前，中國(guó)只有香港是零關(guān)稅自由港，但香港是作為WTO成員的單獨(dú)關(guān)稅區(qū)，理論上香港的零關(guān)稅政策有“最惠國(guó)待遇”等多邊貿(mào)易規(guī)則義務(wù)。所以海南自由貿(mào)易港“全島封關(guān)運(yùn)作，貨物貿(mào)易零關(guān)稅”政策具有自主開放、單方面開放的特色。

第二，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度，包括零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制等政策。除了貨物貿(mào)易零關(guān)稅，對(duì)在海南自由貿(mào)易港實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率（鼓勵(lì)類企業(yè)實(shí)施15%企業(yè)所得稅率）；對(duì)符合條件的個(gè)人，實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠稅率（人才個(gè)人所得稅率最高15%）。優(yōu)惠稅收是各國(guó)自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港的通行政策，有利于集聚配置全球資源要素，提升自由貿(mào)易港的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。海南自由貿(mào)易港的優(yōu)惠稅收制度可以有效促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系培育發(fā)展，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等對(duì)稅負(fù)成本敏感的產(chǎn)業(yè)，更加需要有競(jìng)爭(zhēng)力的稅收政策支持。海南自貿(mào)港的稅收制度還需要法治保障，防范稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，避免成為“避稅天堂”。

第三，構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)作有效的自由貿(mào)易港治理體系。海南自貿(mào)港是中國(guó)內(nèi)地第一個(gè)自由貿(mào)易港，既要堅(jiān)持中國(guó)特色社會(huì)主義制度，又要對(duì)接國(guó)際高標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)貿(mào)規(guī)則，促進(jìn)生產(chǎn)要素自由便利流動(dòng)，突出制度集成創(chuàng)新，高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)自由貿(mào)易港。治理體系要把握好“制度創(chuàng)新+優(yōu)惠政策+法治規(guī)則”的重要安排，建成具有較強(qiáng)國(guó)際影響力的高水平自由貿(mào)易港。從經(jīng)濟(jì)層面考察，各國(guó)設(shè)立自由貿(mào)易港的目標(biāo)基本類似，即通過(guò)一定程度的優(yōu)惠政策（關(guān)稅政策、企業(yè)和個(gè)人稅收政策、土地和基建規(guī)劃）和行政管理流程簡(jiǎn)化，吸引國(guó)內(nèi)外資源要素集聚，帶動(dòng)更多的投資和貿(mào)易，促進(jìn)當(dāng)?shù)丶皡^(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)。所以，建設(shè)自貿(mào)港，免稅、低稅只是政策工具。稅收政策一是不能導(dǎo)致稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移；二是要培育發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)、新的就業(yè)崗位、新的稅基，根本的經(jīng)濟(jì)目的是增加經(jīng)濟(jì)總量，提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量。

海南自貿(mào)港要實(shí)現(xiàn)貿(mào)易自由便利、投資自由便利、跨境資金流動(dòng)自由便利、人員進(jìn)出自由便利、運(yùn)輸來(lái)往自由便利和數(shù)據(jù)安全有序流動(dòng)，這五個(gè)“自由便利”要求在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)貿(mào)易投資便利化基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)“自由化”，在商品和要素流動(dòng)層面以及制度層面將涉及更深層次、更高水平的開放�！逗Ｄ献杂少Q(mào)易港建設(shè)總體方案》的制度設(shè)計(jì)以貿(mào)易投資自由化便利化為重點(diǎn)，以各類生產(chǎn)要素跨境自由有序安全便捷流動(dòng)和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系為支撐，大幅放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入，實(shí)施市場(chǎng)準(zhǔn)入承諾即入制，創(chuàng)新完善貿(mào)易自由便利和投資自由制度。五個(gè)“自由便利”制度設(shè)計(jì)以及特殊的稅收制度、高效的社會(huì)治理體系和完備的法治體系，為海南自貿(mào)港支持發(fā)展的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系及市場(chǎng)主體帶來(lái)自由化便利化程度更高的制度政策利好。

趙曉雷

2020年6月于上海財(cái)經(jīng)大學(xué)