目錄 第 1　章 資產類業(yè)務的會計核算 1.　1 庫存現(xiàn)金………………………　1 1.　1. 1 提現(xiàn)和存現(xiàn) ………………　1
1. 業(yè)務概述 ………………………　1
2. 賬務處理 ………………………　1
3. 案例解析 ………………………　2 1.　1. 2 差旅費 ……………………　2
1. 業(yè)務概述 ………………………　2
2. 賬務處理 ………………………　2
3. 案例解析 ………………………　3 1.　1. 3 其他涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務 …　4
1. 業(yè)務概述 ………………………　4
2. 賬務處理 ………………………　4
3. 案例解析 ………………………　5 1.　1. 4 受托代理、 代管現(xiàn)金 ……　6
1. 業(yè)務概述 ………………………　6
2. 賬務處理 ………………………　6
3. 案例解析 ………………………　7 1.　1. 5 現(xiàn)金溢余 …………………　7
1. 業(yè)務概述 ………………………　7
2. 賬務處理 ………………………　7
3. 案例解析 ………………………　8 1.　1. 6 現(xiàn)金短缺 …………………　9
1. 業(yè)務概述 ………………………　9
2. 賬務處理 ………………………　9
3. 案例解析 ………………………　10 1.　2 銀行存款………………………　10 1.　2. 1 將款項存入銀行或其他金融 機構　………………………　10
1. 業(yè)務概述 ………………………　10
2. 賬務處理 ………………………　11
3. 案例解析 ………………………　11 1.　2. 2 支付款項 …………………　11
1. 業(yè)務概述 ………………………　11
2. 賬務處理 ………………………　11
3. 案例解析 ………………………　12 1.　2. 3 銀行存款賬戶 ……………　12
1. 業(yè)務概述 ………………………　12
2. 賬務處理 ………………………　13
3. 案例解析 ………………………　13 1.　2. 4 受托代理、 代管銀行存款 …　14
1. 業(yè)務概述 ………………………　14
2. 賬務處理 ………………………　14
3. 案例解析 ………………………　14 1.　2. 5 外幣業(yè)務 …………………　15
1. 業(yè)務概述 ………………………　15
2. 賬務處理 ………………………　15
3. 案例解析 ………………………　16 1.　3 零余額賬戶用款額度…………　17 1.　3. 1 收到額度 …………………　17
1. 業(yè)務概述 ………………………　17
2. 賬務處理 ………………………　18
3. 案例解析 ………………………　18 1.　3. 2 按照規(guī)定支用額度 ………　18
1. 業(yè)務概述 ………………………　18
2. 賬務處理 ………………………　18
3. 案例解析 ………………………　19 1.　3. 3 提現(xiàn) ………………………　19 Ⅰ
1. 業(yè)務概述 ………………………　19
2. 賬務處理 ………………………　19
3. 案例解析 ………………………　20 1.　3. 4 因購貨退回等發(fā)生國庫授權 支付額度退回　……………　20
1. 業(yè)務概述 ………………………　20
2. 賬務處理 ………………………　21
3. 案例解析 ………………………　21 1.　3. 5 年末, 注銷額度 …………　22
1. 業(yè)務概述 ………………………　22
2. 賬務處理 ………………………　22
3. 案例解析 ………………………　22 1.　3. 6 下年初, 恢復額度 ………　23
1. 業(yè)務概述 ………………………　23
2. 賬務處理 ………………………　23
3. 案例解析 ………………………　24 1.　4 其他貨幣資金…………………　24 1.　4. 1 形成其他貨幣資金 ………　24
1. 業(yè)務概述 ………………………　24
2. 賬務處理 ………………………　25
3. 案例解析 ………………………　25 1.　4. 2 發(fā)生支付 …………………　25
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　25
2. 案例解析 ………………………　25 1.　4. 3 余款退回時 ………………　26
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　26
2. 案例解析 ………………………　26 1.　5 短期投資………………………　26 1.　5. 1 取得短期投資 ……………　26
1. 業(yè)務概述 ………………………　26
2. 賬務處理 ………………………　27
3. 案例解析 ………………………　27 1.　5. 2 短期投資持有期間收到利息 ……………………………　27
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　27
2. 案例解析 ………………………　28 1.　5. 3 出售短期投資或到期收回短 期投資　(國債) 本息 ……　28
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　28
2. 案例解析 ………………………　29 1.　6 財政應返還額度………………　29 1.　6. 1 財政直接支付方式下, 確認 財政應返還額度　…………　29
1. 業(yè)務概述 ………………………　29
2. 賬務處理 ………………………　29
3. 案例解析 ………………………　30 1.　6. 2 財政授權支付方式下, 確認 財政應返還額度　…………　30
1. 業(yè)務概述 ………………………　30
2. 賬務處理 ………………………　31 1.　7 應收票據(jù)………………………　32 1.　7. 1 收到商業(yè)匯票 ……………　32
1. 業(yè)務概述 ………………………　32
2. 賬務處理 ………………………　32
3. 案例解析 ………………………　32 1.　7. 2 商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) ……　33
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　33
2. 案例解析 ………………………　33 1.　7. 3 商業(yè)匯票背書轉讓 ………　34
1. 業(yè)務概述 ………………………　34
2. 賬務處理 ………………………　34
3. 案例解析 ………………………　34 1.　7. 4 商業(yè)匯票到期 ……………　35
1. 業(yè)務概述 ………………………　35
2. 賬務處理 ………………………　35
3. 案例解析 ………………………　35 1.　8 應收賬款………………………　36 1.　8. 1 發(fā)生應收賬款時 …………　36
1. 業(yè)務概述 ………………………　36
2. 賬務處理 ………………………　36
3. 案例解析 ………………………　37 Ⅱ 1.　8. 2 收回應收賬款時 …………　37
1. 業(yè)務概述 ………………………　37
2. 賬務處理 ………………………　37
3. 案例解析 ………………………　38 1.　8. 3 逾期無法收回的應收賬款 …　38
1. 業(yè)務概述 ………………………　38
2. 賬務處理 ………………………　38
3. 案例解析 ………………………　39 1.　9 預付賬款………………………　40 1.　9. 1 發(fā)生預付賬款時 …………　40
1. 業(yè)務概述 ………………………　40
2. 賬務處理 ………………………　40
3. 案例解析 ………………………　41 1.　9. 2 收到所購物資或勞務, 以及 根據(jù)工程進度結算工程價款 等時　………………………　41
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　41
2. 案例解析 ………………………　42 1.　9. 3 預付賬款退回 ……………　42
1. 業(yè)務概述 ………………………　42
2. 賬務處理 ………………………　42
3. 案例解析 ………………………　43 1.　9. 4 逾期無法收回的預付賬款轉 為其他應收款　……………　43
1. 業(yè)務概述 ………………………　43
2. 賬務處理 ………………………　43
3. 案例解析 ………………………　44 1.　10 應收股利 ……………………　44 1.　11 應收利息 ……………………　44 1.　12 其他應收款 …………………　44 1.　12. 1 發(fā)生暫付款項 ……………　44
1. 業(yè)務概述 ………………………　44
2. 賬務處理 ………………………　45
3. 案例解析 ………………………　45 1.　12. 2 發(fā)生其他各種應收款項 ……　46
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　46
2. 案例解析 ………………………　46 1.　12. 3 撥付給內部有關部門的備 用金　………………………　47
1. 業(yè)務概述 ………………………　47
2. 賬務處理 ………………………　47
3. 案例解析 ………………………　48 1.　12. 4 逾期無法收回的其他應收 款　…………………………　48
1. 業(yè)務概述 ………………………　48
2. 賬務處理 ………………………　48
3. 案例解析 ………………………　49 1.　13 壞賬準備 ……………………　50 1.　13. 1 年末全面分析不需上繳財 政的應收賬款和其他應收款 ……………………………　50
1. 業(yè)務概述 ………………………　50
2. 賬務處理 ………………………　51
3. 案例解析 ………………………　51 1.　13. 2 逾期無法收回的應收賬款 和其他應收款　……………　52
1. 業(yè)務概述 ………………………　52
2. 賬務處理 ………………………　52 1.　14 在途物品 ……………………　52 1.　14. 1 購入材料等物資 …………　52
1. 業(yè)務概述 ………………………　52
2. 賬務處理 ………………………　53
3. 案例解析 ………………………　53 1.　14. 2 所購材料等物資驗收入庫 ……………………………　53
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　53
2. 案例解析 ………………………　54 1.　15 庫存物品 ……………………　54 1.　15. 1 取得庫存物品 ……………　54
1. 業(yè)務概述 ………………………　54
2. 賬務處理 ………………………　54
3. 案例解析 ………………………　57 Ⅲ 1.　15. 2 發(fā)出庫存物品 ……………　59
1. 業(yè)務概述 ………………………　59
2. 賬務處理 ………………………　59
3. 案例解析 ………………………　60 1.　15. 3 庫存物品定期盤點及毀 損、　報廢…………………　62
1. 業(yè)務概述 ………………………　62
2. 賬務處理 ………………………　62
3. 案例解析 ………………………　62 1.　16 加工物品 ……………………　63 1.　16. 1 自制物品 …………………　63
1. 業(yè)務概述 ………………………　63
2. 賬務處理 ………………………　64
3. 案例解析 ………………………　65 1.　16. 2 委托加工物品 ……………　66
1. 業(yè)務概述 ………………………　66
2. 賬務處理 ………………………　66
3. 案例解析 ………………………　66 1.　17 待攤費用 ……………………　67 1.　17. 1 發(fā)生待攤費用 ……………　67
1. 業(yè)務概述 ………………………　67
2. 賬務處理 ………………………　67
3. 案例解析 ………………………　68 1.　17. 2 按照收益期限分期平均攤 銷　…………………………　68
1. 業(yè)務概述 ………………………　68
2. 賬務處理 ………………………　68
3. 案例解析 ………………………　69 1.　17. 3 將攤余金額一次全部轉入 當期費用　…………………　69
1. 業(yè)務概述 ………………………　69
2. 賬務處理 ………………………　69
3. 案例解析 ………………………　69 1.　18 長期股權投資 ………………　69 1.　18. 1 取得長期股權投資 ………　70
1. 業(yè)務概述 ………………………　70
2. 賬務處理 ………………………　70
3. 案例解析 ………………………　71 1.　18. 2 持有長期股權投資期間……　72
1. 業(yè)務概述 ………………………　72
2. 賬務處理 ………………………　73
3. 案例解析 ………………………　75 1.　18. 3 出售(轉讓) 長期股權投 資　…………………………　77
1. 業(yè)務概述 ………………………　77
2. 賬務處理 ………………………　77
3. 案例解析 ………………………　80 1.　19 長期債券投資 ………………　80 1.　19. 1 取得長期債券投資 ………　80
1. 業(yè)務概述和賬務處理 …………　80
2. 案例解析 ………………………　81 1.　19. 2 持有長期債券投資期間……　81
1. 業(yè)務概述和賬務處理 …………　81
2. 案例解析 ………………………　82 1.　19. 3 到期收回長期債券投資本 息　…………………………　82
1. 業(yè)務概述和賬務處理 …………　82
2. 案例解析 ………………………　83 1.　19. 4 對外出售長期債券投資……　83
1. 業(yè)務概述和賬務處理 …………　83
2. 案例解析 ………………………　84 1.　20 固定資產 ……………………　84 1.　20. 1 取得固定資產 ……………　84
1. 業(yè)務概述 ………………………　84
2. 賬務處理 ………………………　84
3. 案例解析 ………………………　88 1.　20. 2 與固定資產有關的后續(xù)支出 ……………………………　91
1. 業(yè)務概述 ………………………　91
2. 賬務處理 ………………………　91
3. 案例解析 ………………………　92 1.　20. 3 固定資產處置 ……………　93 Ⅳ
1. 業(yè)務概述 ………………………　93
2. 賬務處理 ………………………　93
3. 案例解析 ………………………　94 1.　20. 4 固定資產定期盤點清查……　95
1. 業(yè)務概述 ………………………　95
2. 賬務處理 ………………………　95
3. 案例解析 ………………………　96 1.　21 固定資產累計折舊 …………　97
1. 業(yè)務概述 ………………………　97
2. 賬務處理 ………………………　98
3. 案例解析 ………………………　99 1.　22 工程物資 ……………………　99 1.　22. 1 取得工程物資 ……………　99
1. 業(yè)務概述和賬務處理 …………　99
2. 案例解析 ………………………　100 1.　22. 2 領用工程物資 ……………　100
1. 業(yè)務概述和賬務處理 …………　100
2. 案例解析 ………………………　100 1.　22. 3 剩余工程物資 ……………　101
1. 業(yè)務概述和賬務處理 …………　101
2. 案例解析 ………………………　101 1.　23 在建工程 ……………………　101 1.　23. 1 建筑安裝工程投資 ………　101
1. 業(yè)務概述 ………………………　101
2. 賬務處理 ………………………　101
3. 案例解析 ………………………　103 1.　23. 2 設備投資 …………………　104
1. 業(yè)務概述 ………………………　104
2. 賬務處理 ………………………　104
3. 案例解析 ………………………　105 1.　23. 3 待攤投資 …………………　106
1. 業(yè)務概述 ………………………　106
2. 賬務處理 ………………………　106
3. 案例解析 ………………………　108 1.　23. 4 其他投資 …………………　109
1. 業(yè)務概述 ………………………　109
2. 賬務處理 ………………………　109
3. 案例解析 ………………………　109 1.　23. 5 基建轉出投資 ……………　110
1. 業(yè)務概述 ………………………　110
2. 賬務處理 ………………………　110
3. 案例解析 ………………………　110 1.　23. 6 待核銷基建支出 …………　111
1. 業(yè)務概述 ………………………　111
2. 賬務處理 ………………………　111
3. 案例解析 ………………………　112 1.　24 無形資產 ……………………　112 1.　24. 1 取得無形資產 ……………　112
1. 業(yè)務概述 ………………………　112
2. 賬務處理 ………………………　113
3. 案例解析 ………………………　115 1.　24. 2 與無形資產有關的后續(xù)支出 ……………………………　118
1. 業(yè)務概述 ………………………　118
2. 賬務處理 ………………………　118
3. 案例解析 ………………………　119 1.　24. 3 處置無形資產 ……………　120
1. 業(yè)務概述 ………………………　120
2. 賬務處理 ………………………　120
3. 案例解析 ………………………　121 1.　25 無形資產累計攤銷 …………　123 按月進行無形資產攤銷　……………　123
1. 業(yè)務概述 ………………………　123
2. 賬務處理 ………………………　123
3. 案例解析 ………………………　123 1.　26 研發(fā)支出( 單位自行研究開 發(fā)的無形資產)　……………　124 1.　26. 1 自行研究開發(fā)項目研究階 段的支出　…………………　124 1.　26. 2 自行研究開發(fā)項目開發(fā)階 段的支出　…………………　124 Ⅴ 1.　26. 3 自行研究開發(fā)項目達到預 定用途　……………………　125 1.　26. 4 自行研究開發(fā)項目不能達 到預定用途　………………　125 1.　27 公共基礎設施 ………………　126 1.　27. 1 取得公共基礎設施 ………　126
1. 業(yè)務概述 ………………………　126
2. 賬務處理 ………………………　126
3. 案例解析 ………………………　128 1.　27. 2 與公共基礎設施有關的后 續(xù)支出　……………………　129
1. 業(yè)務概述 ………………………　129
2. 賬務處理 ………………………　129
3. 案例解析 ………………………　130 1.　27. 3 按照規(guī)定處置公共基礎設施 ……………………………　131
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　131
2. 案例解析 ………………………　132 1.　27. 4 報廢、毀損的公共基礎設施 ……………………………　132
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　132
2. 案例解析 ………………………　133 1.　28 公共基礎設施累計折舊(攤銷) ………………………………　133 1.　28. 1 按月計提公共基礎設施折 舊或攤銷　…………………　133
1. 業(yè)務概述 ………………………　133
2. 賬務處理 ………………………　134
3. 案例解析 ………………………　134 1.　28. 2 處置公共基礎設施 ………　134
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　134
2. 案例解析 ………………………　135 1.　29 政府儲備物資 ………………　135 1.　29. 1 取得政府儲備物資 ………　135
1. 業(yè)務概述 ………………………　135
2. 賬務處理 ………………………　136
3. 案例解析 ………………………　137 1.　29. 2 發(fā)出政府儲備物資 ………　138
1. 業(yè)務概述 ………………………　138
2. 賬務處理 ………………………　138
3. 案例解析 ………………………　140 1.　29. 3 政府儲備物資盤盈、盤 虧、　報廢或毀損 …………　140
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　140
2. 案例解析 ………………………　141 1.　30 文物文化資產 ………………　141 1.　30. 1 取得文物文化資產 ………　141
1. 業(yè)務概述 ………………………　141
2. 賬務處理 ………………………　141
3. 案例解析 ………………………　143 1.　30. 2 與文物文化資產有關的后 續(xù)支出　……………………　144 1.　30. 3 按照規(guī)定處置文物文化資 產　…………………………　144
1. 業(yè)務概述 ………………………　144
2. 賬務處理 ………………………　144
3. 案例解析 ………………………　145 1.　30. 4 盤點文物文化資產 ………　146
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　146
2. 案例解析 ………………………　146 1.　31 保障性住房 …………………　146 1.　31. 1 保障性住房的取得 ………　147
1. 業(yè)務概述 ………………………　147
2. 賬務處理 ………………………　147
3. 案例解析 ………………………　148 1.　31. 2 出租保障性住房 …………　149
1. 業(yè)務概述 ………………………　149
2. 賬務處理 ………………………　149
3. 案例解析 ………………………　149 1.　31. 3 處置保障性住房 …………　149
1. 業(yè)務概述 ………………………　149
2. 賬務處理 ………………………　149 Ⅵ
3. 案例解析 ………………………　150 1.　31. 4 保障性住房定期盤點清查 …　151
1. 業(yè)務概述 ………………………　151
2. 賬務處理 ………………………　151
3. 案例解析 ………………………　151 1.　32 保障性住房累計折舊 ………　151 按月計提保障性住房折舊時　………　152
1. 業(yè)務概述 ………………………　152
2. 賬務處理 ………………………　152
3. 案例解析 ………………………　152 1.　33 受托代理資產 ………………　152 1.　33. 1 受托轉贈物資 ……………　152
1. 業(yè)務概述 ………………………　152
2. 賬務處理 ………………………　153
3. 案例解析 ………………………　153 1.　33. 2 受托存儲保管物資 ………　154
1. 業(yè)務概述 ………………………　154
2. 賬務處理 ………………………　154
3. 案例解析 ………………………　155 1.　33. 3 受托收取并上繳罰沒物資 …　156
1. 業(yè)務概述 ………………………　156
2. 賬務處理 ………………………　156
3. 案例解析 ………………………　156 1.　34 長期待攤費用 ………………　157 1.　34. 1 發(fā)生長期待攤費用 ………　157
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　157
2. 案例解析 ………………………　158 1.　34. 2 按期攤銷或一次轉銷長期 待攤費用剩余賬面余額　…　158
1. 業(yè)務概述 ………………………　158
2. 賬務處理 ………………………　158
3. 案例解析 ………………………　158 1.　35 待處理財產損溢 ……………　159 1.　35. 1 賬款核對時發(fā)現(xiàn)的庫存現(xiàn) 金短缺或溢余　……………　159
1. 業(yè)務概述 ………………………　159
2. 賬務處理 ………………………　159
3. 案例解析 ………………………　160 1.　35. 2 盤盈的非現(xiàn)金資產 ………　160
1. 業(yè)務概述 ………………………　160
2. 賬務處理 ………………………　160
3. 案例解析 ………………………　161 1.　35. 3 盤虧或毀損、報廢的非現(xiàn) 金資產　……………………　161
1. 業(yè)務概述 ………………………　161
2. 賬務處理 ………………………　161
3. 案例解析 ………………………　163 第 2　章 負債類業(yè)務的會計核算 2.　1 短期借款………………………　164 2.　1. 1 借入各種短期借款 ………　164
1. 業(yè)務概述 ………………………　164
2. 賬務處理 ………………………　164
3. 案例解析 ………………………　164 2.　1. 2 銀行承兌匯票到期轉入短期 借款科目　…………………　165
1. 業(yè)務概述 ………………………　165
2. 賬務處理 ………………………　165
3. 案例解析 ………………………　165 2.　1. 3 歸還短期借款本息 ………　166
1. 業(yè)務概述 ………………………　166
2. 賬務處理 ………………………　166
3. 案例解析 ………………………　166 2.　2 應交增值稅……………………　166 2.　2. 1 一般納稅人購入資產或服務 ……………………………　167
1. 業(yè)務概述 ………………………　167
2. 賬務處理 ………………………　167
3. 案例解析 ………………………　171 2.　2. 2 一般納稅人銷售應稅產品或 提供應稅服務　……………　172
1. 業(yè)務概述 ………………………　172 Ⅶ
2. 賬務處理 ………………………　173
3. 案例解析 ………………………　174 2.　2. 3 一般納稅人月末轉出應繳未 繳、　多繳的增值稅 ………　175
1. 業(yè)務概述 ………………………　175
2. 賬務處理 ………………………　175 2.　2. 4 一般納稅人繳納增值稅 …　175
1. 業(yè)務概述 ………………………　175
2. 賬務處理 ………………………　175 2.　2. 5 小規(guī)模納稅人業(yè)務 ………　177
1. 業(yè)務概述 ………………………　177
2. 賬務處理 ………………………　177 2.　3 其他應交稅費…………………　179 2.　3. 1 城市維護建設稅、教育費附 加、地方教育費附加、車船 稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用 稅等　………………………　179
1. 業(yè)務概述 ………………………　179
2. 賬務處理 ………………………　179
3. 案例解析 ………………………　180 2.　3. 2 代扣代繳職工個人所得稅 …　181
1. 業(yè)務概述 ………………………　181
2. 賬務處理 ………………………　181
3. 案例解析 ………………………　181 2.　3. 3 發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務 …　182
1. 業(yè)務概述 ………………………　182
2. 賬務處理 ………………………　182
3. 案例解析 ………………………　183 2.　4 應繳財政款……………………　183 2.　4. 1 取得或應收按照規(guī)定應繳財 政的款項　…………………　183
1. 業(yè)務概述 ………………………　183
2. 賬務處理 ………………………　184
3. 案例解析 ………………………　184 2.　4. 2 處置資產取得的應上繳財政 款的處置凈收入　…………　184
1. 業(yè)務概述 ………………………　184
2. 賬務處理 ………………………　185
3. 案例解析 ………………………　185 2.　5 應付職工薪酬…………………　185 2.　5. 1 計算確認當期應付職工薪酬 ……………………………　186
1. 業(yè)務概述 ………………………　186
2. 賬務處理 ………………………　186
3. 案例解析 ………………………　187 2.　5. 2 向職工支付工資、津貼補貼 等薪酬　……………………　188
1. 業(yè)務概述 ………………………　188
2. 賬務處理 ………………………　188 2.　5. 3 從職工薪酬中代扣各種款項 ……………………………　189
1. 業(yè)務概述 ………………………　189
2. 賬務處理 ………………………　189 2.　5. 4 繳納職工社會保險費和住房 公積金　……………………　190
1. 業(yè)務概述 ………………………　190
2. 賬務處理 ………………………　190 2.　5. 5 從應付職工薪酬中支付的其 他款項　……………………　190 2.　6 應付票據(jù)………………………　191
1. 業(yè)務概述 ………………………　191
2. 賬務處理 ………………………　191
3. 案例解析 ………………………　193 2.　7 應付賬款………………………　194
1. 業(yè)務概述 ………………………　194
2. 賬務處理 ………………………　194
3. 案例解析 ………………………　195 2.　8 應付政府補貼款………………　196
1. 業(yè)務概述 ………………………　196
2. 賬務處理 ………………………　196
3. 案例解析 ………………………　197 2.　9 應付利息………………………　198 Ⅷ
1. 業(yè)務概述 ………………………　198
2. 賬務處理 ………………………　198
3. 案例解析 ………………………　198 2.　10 預收賬款 ……………………　199
1. 業(yè)務概述 ………………………　199
2. 賬務處理 ………………………　199
3. 案例解析 ………………………　200 2.　11 其他應付款 …………………　201 2.　11. 1 發(fā)生暫收款項 ……………　201
1. 業(yè)務概述 ………………………　201
2. 賬務處理 ………………………　201
3. 案例詳解 ………………………　202 2.　11. 2 預撥款項 …………………　203
1. 業(yè)務概述 ………………………　203
2. 賬務處理 ………………………　203
3. 案例解析 ………………………　203 2.　11. 3 發(fā)生其他應付義務 ………　204
1. 業(yè)務概述 ………………………　204
2. 賬務處理 ………………………　204 2.　11. 4 其他應付款的豁免 ………　204
1. 業(yè)務概述 ………………………　204
2. 賬務處理 ………………………　204
3. 案例解析 ………………………　205 2.　12 預提費用 ……………………　205 2.　12. 1 計提間接費用或管理費 …　205
1. 業(yè)務概述 ………………………　205
2. 賬務處理 ………………………　205
3. 案例解析 ………………………　206 2.　12. 2 預提租金 …………………　206
1. 業(yè)務概述 ………………………　206
2. 賬務處理 ………………………　207
3. 案例解析 ………………………　207 2.　13 長期借款 ……………………　208
1. 業(yè)務概述 ………………………　208
2. 賬務處理 ………………………　208
3. 案例解析 ………………………　210 2.　14 長期應付款 …………………　211
1. 業(yè)務概述 ………………………　211
2. 賬務處理 ………………………　211
3. 案例解析 ………………………　212 2.　15 預計負債 ……………………　213
1. 業(yè)務概述 ………………………　213
2. 賬務處理 ………………………　213
3. 案例解析 ………………………　214 2.　16 受托代理負債 ………………　215 第3　章 凈資產類業(yè)務的會計 核算 3.　1 累計盈余………………………　216 3.　1. 1 年末將“ 本年盈余分配” 科目余額結轉　……………　216
1. 業(yè)務概述 ………………………　216
2. 賬務處理 ………………………　216
3. 案例解析 ………………………　216 3.　1. 2 年末將“無償調撥凈資產” 科目余額結轉　……………　217
1. 業(yè)務概述 ………………………　217
2. 賬務處理 ………………………　217
3. 案例解析 ………………………　217 3.　1. 3 與其他單位發(fā)生的調入調出 資金結轉　…………………　217
1. 業(yè)務概述 ………………………　217
2. 賬務處理 ………………………　218
3. 案例解析 ………………………　218 3.　1. 4 年末余額結轉 ……………　219
1. 業(yè)務概述 ………………………　219
2. 賬務處理 ………………………　219
3. 案例解析 ………………………　219 3.　2 專用基金………………………　219 3.　2. 1 年末提取專用基金 ………　219
1. 業(yè)務概述 ………………………　219 Ⅸ
2. 賬務處理 ………………………　220 3.　2. 2 從收入中提取專用基金并計 入費用　……………………　220
1. 業(yè)務概述 ………………………　220
2. 賬務處理 ………………………　220 3.　2. 3 設置的其他專用基金 ……　220
1. 業(yè)務概述 ………………………　220
2. 賬務處理 ………………………　221 3.　2. 4 使用專用基金 ……………　221
1. 業(yè)務概述 ………………………　221
2. 賬務處理 ………………………　221
3. 案例解析 ………………………　221 3.　3 權益法調整……………………　222 3.　3. 1 年末長期股權投資引起的權 益法調整　…………………　222
1. 業(yè)務概述 ………………………　222
2. 賬務處理 ………………………　222
3. 案例解析 ………………………　223 3.　3. 2 處置長期股權投資引起的權 益法調整　…………………　223
1. 業(yè)務概述 ………………………　223
2. 賬務處理 ………………………　223
3. 案例解析 ………………………　224 3.　4 本期盈余………………………　224 3.　4. 1 期末結轉 …………………　224
1. 業(yè)務概述 ………………………　224
2. 賬務處理 ………………………　224
3. 案例解析 ………………………　225 3.　4. 2 年末結轉 …………………　226
1. 業(yè)務概述 ………………………　226
2. 賬務處理 ………………………　226
3. 案例解析 ………………………　227 3.　5 本年盈余分配…………………　227 3.　5. 1 本期盈余的結轉 …………　227
1. 業(yè)務概述 ………………………　227
2. 賬務處理 ………………………　227
3. 案例解析 ………………………　227 3.　5. 2 提取專用基金 ……………　228
1. 業(yè)務概述 ………………………　228
2. 賬務處理 ………………………　228
3. 案例解析 ………………………　228 3.　5. 3 科目余額轉入累計盈余 …　229
1. 業(yè)務概述 ………………………　229
2. 賬務處理 ………………………　229
3. 案例解析 ………………………　229 3.　6 無償調撥凈資產………………　229 3.　6. 1 調入凈資產 ………………　229
1. 業(yè)務概述 ………………………　229
2. 賬務處理 ………………………　230
3. 案例解析 ………………………　230 3.　6. 2 調出凈資產 ………………　231
1. 業(yè)務概述 ………………………　231
2. 賬務處理 ………………………　231
3. 案例解析 ………………………　231 3.　6. 3 年末余額結轉 ……………　232
1. 業(yè)務概述 ………………………　232
2. 賬務處理 ………………………　232
3. 案例解析 ………………………　232 3.　7 以前年度盈余調整……………　233 3.　7. 1 以前年度收入調整 ………　233
1. 業(yè)務概述 ………………………　233
2. 賬務處理 ………………………　233
3. 案例解析 ………………………　233 3.　7. 2 以前年度費用調整 ………　234
1. 業(yè)務概述 ………………………　234
2. 賬務處理 ………………………　234 3.　7. 3 盤盈非流動資產 …………　234
1. 業(yè)務概述 ………………………　234
2. 賬務處理 ………………………　235 3.　7. 4 年末余額結轉 ……………　235
1. 業(yè)務概述 ………………………　235 Ⅹ
2. 賬務處理 ………………………　235
3. 案例解析 ………………………　235 第4　章 收入類業(yè)務的會計核算 4.　1 財政撥款收入…………………　236 4.　1. 1 收到撥款 …………………　236
1. 業(yè)務概述 ………………………　236
2. 賬務處理 ………………………　236
3. 案例解析 ………………………　237 4.　1. 2 年末確認撥款差額 ………　237
1. 業(yè)務概述 ………………………　237
2. 賬務處理 ………………………　237
3. 案例解析 ………………………　238 4.　1. 3 撥款退回 …………………　238
1. 業(yè)務概述 ………………………　238
2. 賬務處理 ………………………　238
3. 案例解析 ………………………　239 4.　1. 4 年末結轉 …………………　239
1. 業(yè)務概述 ………………………　239
2. 賬務處理 ………………………　240
3. 案例解析 ………………………　240 4.　2 事業(yè)收入………………………　240 4.　2. 1 采用財政專戶返還方式 …　240
1. 業(yè)務概述 ………………………　240
2. 賬務處理 ………………………　241 4.　2. 2 采用預收款方式 …………　241
1. 業(yè)務概述 ………………………　241
2. 賬務處理 ………………………　242
3. 案例解析 ………………………　242 4.　2. 3 采用應收款方式 …………　243
1. 業(yè)務概述 ………………………　243
2. 賬務處理 ………………………　243
3. 案例解析 ………………………　243 4.　2. 4 其他方式下 ………………　243
1. 業(yè)務概述 ………………………　243
2. 賬務處理 ………………………　244
3. 案例解析 ………………………　244 4.　2. 5 年末結轉 …………………　244
1. 業(yè)務概述 ………………………　244
2. 賬務處理 ………………………　244
3. 案例解析 ………………………　245 4.　3 上級補助收入…………………　245 4.　3. 1 日常核算 …………………　245
1. 業(yè)務概述 ………………………　245
2. 賬務處理 ………………………　246
3. 案例解析 ………………………　246 4.　3. 2 年末結轉 …………………　246
1. 業(yè)務概述 ………………………　246
2. 賬務處理 ………………………　246
3. 案例解析 ………………………　247 4.　4 附屬單位上繳收入……………　247 4.　4. 1 日常核算 …………………　247
1. 業(yè)務概述 ………………………　247
2. 賬務處理 ………………………　248
3. 案例解析 ………………………　248 4.　4. 2 年末結轉 …………………　248
1. 業(yè)務概述 ………………………　248
2. 賬務處理 ………………………　248
3. 案例解析 ………………………　249 4.　5 經(jīng)營收入………………………　249 4.　5. 1 確認經(jīng)營收入時 …………　250
1. 業(yè)務概述 ………………………　250
2. 賬務處理 ………………………　250
3. 案例解析 ………………………　250 4.　5. 2 年末結轉 …………………　251
1. 業(yè)務概述 ………………………　251
2. 賬務處理 ………………………　251
3. 案例解析 ………………………　251 4.　6 非同級財政撥款收入…………　252 4.　6. 1 確認非同級財政撥款收入時 ……………………………　252
1. 業(yè)務概述 ………………………　252 Ⅺ
2. 賬務處理 ………………………　252
3. 案例解析 ………………………　252 4.　6. 2 年末結轉 …………………　253
1. 業(yè)務概述 ………………………　253
2. 賬務處理 ………………………　253
3. 案例解析 ………………………　253 4.　7 投資收益………………………　254 4.　7. 1 出售或到期收回短期債券本 息　…………………………　254
1. 業(yè)務概述 ………………………　254
2. 賬務處理 ………………………　254
3. 案例解析 ………………………　254 4.　7. 2 持有的分期付息、一次還本 的長期債券投資　…………　255
1. 業(yè)務概述 ………………………　255
2. 賬務處理 ………………………　255
3. 案例解析 ………………………　255 4.　7. 3 持有的一次還本付息的長期 債券投資　…………………　256
1. 業(yè)務概述 ………………………　256
2. 賬務處理 ………………………　256
3. 案例解析 ………………………　256 4.　7. 4 出售長期債券投資或到期收 回長期債權投資本息　……　256
1. 業(yè)務概述 ………………………　256
2. 賬務處理 ………………………　257 4.　7. 5 成本法下被投資單位宣告分 派利潤或股利　……………　257
1. 業(yè)務概述 ………………………　257
2. 賬務處理 ………………………　257
3. 案例解析 ………………………　258 4.　7. 6 權益法下長期股權投資持有 期間　………………………　258
1. 業(yè)務概述 ………………………　258
2. 賬務處理 ………………………　258
3. 案例解析 ………………………　259 4.　7. 7 年末結轉 …………………　259
1. 業(yè)務概述 ………………………　259
2. 賬務處理 ………………………　260
3. 案例解析 ………………………　260 4.　8 捐贈收入………………………　260 4.　8. 1 接受捐贈的貨幣資金 ……　260
1. 業(yè)務概述 ………………………　260
2. 賬務處理 ………………………　260
3. 案例解析 ………………………　261 4.　8. 2 接受捐贈的存貨、固定資產等 ……………………………　261
1. 業(yè)務概述 ………………………　261
2. 賬務處理 ………………………　261
3. 案例解析 ………………………　262 4.　8. 3 年末結轉 …………………　262
1. 業(yè)務概述 ………………………　262
2. 賬務處理 ………………………　262
3. 案例解析 ………………………　263 4.　9 利息收入………………………　263 4.　9. 1 確認銀行存款利息收入 …　263
1. 業(yè)務概述 ………………………　263
2. 賬務處理 ………………………　263
3. 案例解析 ………………………　264 4.　9. 2 年末結轉 …………………　264
1. 業(yè)務概述 ………………………　264
2. 賬務處理 ………………………　264
3. 案例解析 ………………………　264 4.　10 租金收入 ……………………　265 4.　10. 1 預收租金方式 ……………　265
1. 業(yè)務概述 ………………………　265
2. 賬務處理 ………………………　265
3. 案例解析 ………………………　265 4.　10. 2 后付租金方式 ……………　266
1. 業(yè)務概述 ………………………　266
2. 賬務處理 ………………………　266 Ⅻ
3. 案例解析 ………………………　266 4.　10. 3 分期收取租金 ……………　267
1. 業(yè)務概述 ………………………　267
2. 賬務處理 ………………………　267
3. 案例解析 ………………………　267 4.　10. 4 年末結轉 …………………　267
1. 業(yè)務概述 ………………………　267
2. 賬務處理 ………………………　267
3. 案例解析 ………………………　268 4.　11 其他收入 ……………………　268 4.　11. 1 現(xiàn)金盤盈收入 ……………　268
1. 業(yè)務概述 ………………………　268
2. 賬務處理 ………………………　268
3. 案例解析 ………………………　269 4.　11. 2 科技成果轉化收入 ………　269
1. 業(yè)務概述 ………………………　269
2. 賬務處理 ………………………　269
3. 案例解析 ………………………　269 4.　11. 3 收回已核銷的其他應收款 …　270
1. 業(yè)務概述 ………………………　270
2. 賬務處理 ………………………　270
3. 案例解析 ………………………　270 4.　11. 4 無法償付的應付及預收款 項　…………………………　270
1. 業(yè)務概述 ………………………　270
2. 賬務處理 ………………………　271 4.　11. 5 置換換出資產評估增值……　271
1. 業(yè)務概述 ………………………　271
2. 賬務處理 ………………………　271
3. 案例解析 ………………………　271 4.　11. 6 其他情況 …………………　272
1. 業(yè)務概述 ………………………　272
2. 賬務處理 ………………………　272 4.　11. 7 年末結轉 …………………　272
1. 業(yè)務概述 ………………………　272
2. 賬務處理 ………………………　272
3. 案例解析 ………………………　273 第5　章 費用/ 預算支出類業(yè)務的 會計核算 5.　1 業(yè)務活動費用與行政支出/ 事 業(yè)支出…………………………　274
1. 業(yè)務活動費用 …………………　274
2. 行政支出/ 事業(yè)支出……………　274 5.　1. 1 為履職或開展業(yè)務活動的本 單位人員以及外部人員計提 并支付薪酬和勞務費　……　274
1. 業(yè)務概述 ………………………　274
2. 賬務處理 ………………………　275
3. 案例解析 ………………………　276 5.　1. 2 為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生 的預付款項　………………　277
1. 業(yè)務概述 ………………………　277
2. 賬務處理 ………………………　277
3. 案例解析 ………………………　278 5.　1. 3 為履職或開展業(yè)務活動購買 資產或支付在建工程款等　…　278
1. 業(yè)務概述 ………………………　278
2. 賬務處理 ………………………　279
3. 案例解析 ………………………　279 5.　1. 4 為履職或開展業(yè)務活動領用 庫存物品　…………………　279
1. 業(yè)務概述 ………………………　279
2. 賬務處理 ………………………　280
3. 案例解析 ………………………　280 5.　1. 5 為履職或開展業(yè)務活動計提 的固定資產、無形資產、公 共基礎設施、保障性住房的 折舊　(攤銷) ……………　280
1. 業(yè)務概述 ………………………　280
2. 賬務處理 ………………………　281
3. 案例解析 ………………………　281 5.　1. 6 為履職或開展業(yè)務發(fā)生應負 擔的稅金及附加時　………　281
1. 業(yè)務概述 ………………………　281
2. 賬務處理 ………………………　281
3. 案例解析 ………………………　282 5.　1. 7 計提專用基金 ……………　282
1. 業(yè)務概述 ………………………　282
2. 賬務處理 ………………………　283
3. 案例解析 ………………………　283 5.　1. 8 購貨退回等 ………………　283
1. 業(yè)務概述 ………………………　283
2. 賬務處理 ………………………　283
3. 案例解析 ………………………　284 5.　1. 9 為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生 的其他各項費用　…………　284
1. 業(yè)務概述 ………………………　284
2. 賬務處理 ………………………　284
3. 案例解析 ………………………　284 5.　1. 10 期末/年末結轉 …………　285
1. 業(yè)務概述 ………………………　285
2. 賬務處理 ………………………　285
3. 案例解析 ………………………　285 5.　2 單位管理費用…………………　286 5.　2. 1 為開展管理活動的本單位人 員和外部人員計提并支付薪 酬和勞務費　………………　287
1. 業(yè)務概述 ………………………　287
2. 賬務處理 ………………………　287
3. 案例解析 ………………………　288 5.　2. 2 開展管理活動發(fā)生的預付款 項　…………………………　289
1. 業(yè)務概述 ………………………　289
2. 賬務處理 ………………………　289
3. 案例解析 ………………………　290 5.　2. 3 為開展管理活動購買資產或 支付在建工程款　…………　291
1. 業(yè)務概述 ………………………　291
2. 賬務處理 ………………………　291
3. 案例解析 ………………………　291 5.　2. 4 管理活動所用固定資產、無 形資產計提的折舊(攤銷) ……………………………　292
1. 業(yè)務概述 ………………………　292
2. 賬務處理 ………………………　292
3. 案例解析 ………………………　292 5.　2. 5 開展管理活動內部領用庫存 物品　………………………　292
1. 業(yè)務概述 ………………………　292
2. 賬務處理 ………………………　293
3. 案例解析 ………………………　293 5.　2. 6 開展管理活動發(fā)生應負擔的 稅金及附加　………………　293
1. 業(yè)務概述 ………………………　293
2. 賬務處理 ………………………　293
3. 案例解析 ………………………　294 5.　2. 7 購貨退回等 ………………　294
1. 業(yè)務概述 ………………………　294
2. 賬務處理 ………………………　294
3. 案例解析 ………………………　295 5.　2. 8 發(fā)生的其他與管理活動相關 的各項費用　………………　295
1. 業(yè)務概述 ………………………　295
2. 賬務處理 ………………………　295
3. 案例解析 ………………………　296 5.　2. 9 期末/年末結轉 ……………　296
1. 業(yè)務概述 ………………………　296
2. 賬務處理 ………………………　296
3. 案例解析 ………………………　297 5.　3 經(jīng)營費用與經(jīng)營支出…………　297
1. 經(jīng)營費用 ………………………　297
2. 經(jīng)營支出 ………………………　297 5.　3. 1 為經(jīng)營活動人員支付職工薪 酬　…………………………　298
1. 業(yè)務概述 ………………………　298
2. 賬務處理 ………………………　298
3. 案例解析 ………………………　299 5.　3. 2 為開展經(jīng)營活動購買資產或 支付在建工程款　…………　300
1. 業(yè)務概述 ………………………　300
2. 賬務處理 ………………………　300
3. 案例解析 ………………………　300 5.　3. 3 經(jīng)營活動用固定資產、無形 資產計提的折舊、　攤銷 …　300
1. 業(yè)務概述 ………………………　300
2. 賬務處理 ………………………　301
3. 案例解析 ………………………　301 5.　3. 4 開展經(jīng)營活動內部領用材料 或出售發(fā)出物品等　………　301
1. 業(yè)務概述 ………………………　301
2. 賬務處理 ………………………　301
3. 案例解析 ………………………　302 5.　3. 5 開展經(jīng)營活動發(fā)生的預付款 項　…………………………　302
1. 業(yè)務概述 ………………………　302
2. 賬務處理 ………………………　302
3. 案例解析 ………………………　303 5.　3. 6 開展經(jīng)營活動發(fā)生應負擔的 稅金及附加　………………　303
1. 業(yè)務概述 ………………………　303
2. 賬務處理 ………………………　304
3. 案例解析 ………………………　304 5.　3. 7 計提專用基金 ……………　305
1. 業(yè)務概述 ………………………　305
2. 賬務處理 ………………………　305
3. 案例解析 ………………………　305 5.　3. 8 購貨退回等 ………………　305
1. 業(yè)務概述 ………………………　305
2. 賬務處理 ………………………　305
3. 案例解析 ………………………　306 5.　3. 9 開展經(jīng)營活動發(fā)生的其他各 項費用　……………………　306
1. 業(yè)務概述 ………………………　306
2. 賬務處理 ………………………　306
3. 案例解析 ………………………　307 5.　3. 10 期末/年末結轉 …………　307
1. 業(yè)務概述 ………………………　307
2. 賬務處理 ………………………　307
3. 案例解析 ………………………　307 5.　4 資產處置費用…………………　308 5.　4. 1 不通過“待處理財產損溢” 科目核算的資產處置　……　308
1. 業(yè)務概述 ………………………　308
2. 賬務處理 ………………………　308
3. 案例解析 ………………………　310 5.　4. 2 通過“ 待處理財產損溢” 科目核算的資產處置　……　310
1. 業(yè)務概述 ………………………　310
2. 賬務處理 ………………………　310
3. 案例解析 ………………………　311 5.　4. 3 期末結轉 …………………　311
1. 業(yè)務概述 ………………………　311
2. 賬務處理 ………………………　311
3. 案例解析 ………………………　312 5.　5 投資支出………………………　312 5.　5. 1 以貨幣資金對外投資時 …　312
1. 業(yè)務概述 ………………………　312
2. 賬務處理 ………………………　313
3. 案例解析 ………………………　313 5.　5. 2 出售、對外轉讓或到期收回 本年度以貨幣資金取得的對 外投資　……………………　313
1. 業(yè)務概述 ………………………　313
2. 賬務處理 ………………………　313
3. 案例解析 ………………………　314 5.　5. 3 年末結轉 …………………　314
1. 業(yè)務概述 ………………………　314
2. 賬務處理 ………………………　314
3. 案例解析 ………………………　315 5.　6 上繳上級費用與上繳上級支出 …………………………………　315
1. 上繳上級費用 …………………　315
2. 上繳上級支出 …………………　315 事業(yè)單位發(fā)生上繳上級支出　………　315
1. 業(yè)務概述 ………………………　315
2. 賬務處理 ………………………　316
3. 案例解析 ………………………　316 5.　7 對附屬單位補助費用與對附屬 單位補助支出…………………　317
1. 對附屬單位補助費用 …………　317
2. 對附屬單位補助支出 …………　317 事業(yè)單位發(fā)生對附屬單位補助支出　…　317
1. 業(yè)務概述 ………………………　317
2. 賬務處理 ………………………　318
3. 案例解析 ………………………　318 5.　8 所得稅費用……………………　319
1. 業(yè)務概述 ………………………　319
2. 賬務處理 ………………………　319
3. 案例解析 ………………………　320 5.　9 其他費用與其他支出…………　321
1. 其他費用 ………………………　321
2. 其他支出 ………………………　321 5.　9. 1 利息費用/利息支出 ………　321
1. 業(yè)務概述 ………………………　321
2. 賬務處理 ………………………　321
3. 案例解析 ………………………　322 5.　9. 2 現(xiàn)金資產對外捐贈 ………　323
1. 業(yè)務概述 ………………………　323
2. 賬務處理 ………………………　323
3. 案例解析 ………………………　323 5.　9. 3 壞賬損失 …………………　323
1. 業(yè)務概述 ………………………　323
2. 賬務處理 ………………………　323
3. 案例解析 ………………………　324 5.　9. 4 罰沒支出 …………………　324
1. 業(yè)務概述 ………………………　324
2. 賬務處理 ………………………　324
3. 案例解析 ………………………　325 5.　9. 5 其他相關稅費、 運輸費等 …　325
1. 業(yè)務概述 ………………………　325
2. 賬務處理 ………………………　325
3. 案例解析 ………………………　326 5.　9. 6 期末/年末結轉 ……………　326
1. 業(yè)務概述 ………………………　326
2. 賬務處理 ………………………　326
3. 案例解析 ………………………　327 第6　章 預算結余類業(yè)務的 會計核算 6.　1 資金結存………………………　328 6.　1. 1 取得預算收入 ……………　328
1. 業(yè)務概述 ………………………　328
2. 賬務處理 ………………………　328
3. 案例解析 ………………………　329 6.　1. 2 發(fā)生預算支出時 …………　330
1. 業(yè)務概述 ………………………　330
2. 賬務處理 ………………………　330
3. 案例解析 ………………………　330 6.　1. 3 預算結轉結余調整 ………　331
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　331
2. 案例解析 ………………………　332 6.　1. 4 使用專用基金 ……………　332
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　332
2. 案例解析 ………………………　332 6.　1. 5 會計差錯更正、購貨退回的 ⅩⅦ 會計更正　…………………　333
1. 業(yè)務概述 ………………………　333
2. 賬務處理 ………………………　333
3. 案例解析 ………………………　334 6.　1. 6 單位繳納所得稅 …………　334
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　334
2. 案例解析 ………………………　334 6.　1. 7 確認未下達財政用款額度 …　335
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　335
2. 案例解析 ………………………　335 6.　1. 8 注銷及恢復零余額賬戶用款 額度　………………………　335
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　335
2. 案例解析 ………………………　336 6.　2 財政撥款結轉…………………　336 6.　2. 1 會計差錯更正、購貨退回的 會計更正　…………………　337
1. 業(yè)務概述 ………………………　337
2. 賬務處理 ………………………　338
3. 案例解析 ………………………　338 6.　2. 2 與其他單位發(fā)生的財政撥款 結轉資金的調入、　調出 …　339
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　339
2. 案例解析 ………………………　339 6.　2. 3 上繳或注銷財政撥款結轉資 金或額度　…………………　340
1. 業(yè)務概述 ………………………　340
2. 賬務處理 ………………………　340
3. 案例解析 ………………………　340 6.　2. 4 內部調劑財政撥款結余資金 ……………………………　340
1. 業(yè)務概述 ………………………　340
2. 賬務處理 ………………………　341
3. 案例解析 ………………………　341 6.　2. 5 年末財政撥款結轉業(yè)務 …　341
1. 業(yè)務概述 ………………………　341
2. 賬務處理 ………………………　341
3. 案例解析 ………………………　342 6.　3 財政撥款結余…………………　343 6.　3. 1 會計差錯更正、購貨退回的 會計更正　…………………　344
1. 業(yè)務概述 ………………………　344
2. 賬務處理 ………………………　344
3. 案例解析 ………………………　345 6.　3. 2 上繳或注銷財政撥款結余資 金或額度　…………………　345
1. 業(yè)務概述 ………………………　345
2. 賬務處理 ………………………　345
3. 案例解析 ………………………　346 6.　3. 3 內部調劑財政撥款結余資金 ……………………………　346
1. 業(yè)務概述 ………………………　346
2. 賬務處理 ………………………　346 6.　3. 4 年末財政撥款結余業(yè)務 …　347
1. 業(yè)務概述 ………………………　347
2. 賬務處理 ………………………　347
3. 案例解析 ………………………　348 6.　4 非財政撥款結轉………………　348 6.　4. 1 提取項目管理費或間接費 …　349
1. 業(yè)務概述 ………………………　349
2. 賬務處理 ………………………　349
3. 案例解析 ………………………　349 6.　4. 2 會計差錯更正、購貨退回的 會計更正　…………………　349
1. 業(yè)務概述 ………………………　349
2. 賬務處理 ………………………　350
3. 案例解析 ………………………　350 6.　4. 3 繳回非財政撥款結轉資金 …　350
1. 業(yè)務概述 ………………………　350
2. 賬務處理 ………………………　351
3. 案例解析 ………………………　351 6.　4. 4 年末非財政撥款結轉和結余 ⅩⅧ 業(yè)務　………………………　351
1. 業(yè)務概述 ………………………　351
2. 賬務處理 ………………………　351
3. 案例解析 ………………………　352 6.　4. 5 劃轉非財政撥款專項剩余資 金　…………………………　353 6.　5 非財政撥款結余………………　353 6.　5. 1 提取項目管理費或間接費 …　354
1. 業(yè)務概述 ………………………　354
2. 賬務處理 ………………………　354
3. 案例解析 ………………………　354 6.　5. 2 實際繳納企業(yè)所得稅 ……　355 6.　5. 3 會計差錯更正、購貨退回的 會計更正　…………………　355
1. 業(yè)務概述 ………………………　355
2. 賬務處理 ………………………　355 6.　5. 4 年末非財政撥款結余結轉業(yè) 務　…………………………　356
1. 業(yè)務概述 ………………………　356
2. 賬務處理 ………………………　356
3. 案例解析 ………………………　357 6.　5. 5 劃轉非財政撥款專項剩余資 金　…………………………　357 6.　6 專用結余………………………　358 6.　6. 1 提取專用基金 ……………　358
1. 業(yè)務概述 ………………………　358
2. 賬務處理 ………………………　358
3. 案例解析 ………………………　358 6.　6. 2 使用專用基金 ……………　359
1. 業(yè)務概述 ………………………　359
2. 賬務處理 ………………………　359
3. 案例解析 ………………………　359 6.　7 經(jīng)營結余………………………　360 6.　7. 1 年末經(jīng)營收支結轉 ………　360
1. 業(yè)務概述 ………………………　360
2. 賬務處理 ………………………　360
3. 案例解析 ………………………　360 6.　7. 2 年末轉入結余分配 ………　361
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　361
2. 案例解析 ………………………　361 6.　8 其他結余………………………　361 6.　8. 1 年末結轉預算收入及支出 …　362
1. 業(yè)務概述 ………………………　362
2. 賬務處理 ………………………　362
3. 案例解析 ………………………　363 6.　8. 2 其他結余的年末轉出 ……　363
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　363
2. 案例解析 ………………………　364 6.　9 非財政撥款結余分配…………　364 6.　9. 1 事業(yè)單位年末結余轉入 …　364
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　364
2. 案例解析 ………………………　365 6.　9. 2 計提專用基金 ……………　365
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　365
2. 案例解析 ………………………　365 6.　9. 3 轉入非財政撥款結余 ……　366
1. 業(yè)務概述及賬務處理 …………　366
2. 案例解析 ………………………　366 第7　章 行政事業(yè)單位會計報表 編制 7.　1 行政事業(yè)單位會計報表概述 …　367 7.　1. 1 會計報表的概念 …………　367
1. 財務會計報表的概念 …………　367
2. 預算會計報表的概念 …………　367 7.　1. 2 會計報表的編制要求 ……　367
1. 真實性原則 ……………………　368
2. 完整性原則 ……………………　368
3. 及時性原則 ……………………　368 7.　1. 3 會計報表的分類 …………　368
1. 按照內容和形式分類 …………　369
2. 按照編報時間分類 ……………　369 ⅩⅨ
3. 按照編報層次分類 ……………　369 7.　1. 4 年終清理 …………………　370
1. 清理核對年度預算收支數(shù)字和 預算領撥款數(shù)字　………………　370
2. 清理核對各項收支款項 ………　370
3. 清理各項往來款項 ……………　370
4. 清查貨幣資金和財產物資 ……　371 7.　2 資產負債表……………………　371 7.　2. 1 資產負債表概述 …………　371 7.　2. 2 資產負債表的內容 ………　372
1. 表首標題 ………………………　372
2. 編報項目 ………………………　372
3. 欄目及金額 ……………………　372 7.　2. 3 資產負債表的編制 ………　372
1. 資產類項目“ 期末余額” 的內 容和填列方法　…………………　372
2. 負債類項目“ 期末余額” 的內 容和填列方法　…………………　376
3. 凈資產類項目“ 期末余額” 的 內容和填列方法　………………　378 7.　2. 4 資產負債表的編制實例 …　378 7.　3 收入費用表……………………　382 7.　3. 1 收入費用表概述 …………　382 7.　3. 2 收入費用表的內容 ………　382
1. 表首標題 ………………………　382
2. 編報項目 ………………………　382
3. 欄目及金額 ……………………　382 7.　3. 3 收入費用表的編制 ………　383
1. 本期收入 ………………………　383
2. 本期費用 ………………………　384
3. 本期盈余 ………………………　385 7.　3. 4 收入費用表的編制實例 …　385 7.　4 凈資產變動表…………………　387 7.　4. 1 凈資產變動表概述 ………　387 7.　4. 2 凈資產變動表的內容 ……　387
1. 表首標題 ………………………　387
2. 編報項目 ………………………　388
3. 欄目及金額 ……………………　388 7.　4. 3 凈資產變動表的編制原則 …　388 7.　4. 4 凈資產變動表的報表數(shù)填列 方法　………………………　388 7.　4. 5 凈資產變動表的編制實例 …　390 7.　5 現(xiàn)金流量表……………………　391 7.　5. 1 現(xiàn)金流量表概述 …………　391 7.　5. 2 現(xiàn)金流量表的內容 ………　391
1. 表首標題 ………………………　392
2. 編報項目 ………………………　392
3. 欄目及金額 ……………………　392 7.　5. 3 現(xiàn)金流量表的編制 ………　392
1. 日�；顒赢a生的現(xiàn)金流量 ……　392
2. 投資活動產生的現(xiàn)金流量 ……　394
3. 籌資活動產生的現(xiàn)金流量 ……　395 7.　5. 4 現(xiàn)金流量表的編制實例 …　396 7.　6 預算收入支出表………………　400 7.　6. 1 預算收入支出表概述 ……　400 7.　6. 2 預算收入支出表的內容 …　400
1. 表首標題 ………………………　400
2. 編報項目 ………………………　401
3. 欄目及金額 ……………………　401 7.　6. 3 預算收入支出表的編制 …　401
1. 本年預算收入 …………………　401
2. 本年預算支出 …………………　402
3. 本年預算收支差額 ……………　403 7.　6. 4 預算收入支出表的編制實例 ……………………………　404 7.　7 預算結轉結余變動表…………　406 7.　7. 1 預算結轉結余變動表概述 …　406 7.　7. 2 預算結轉結余變動表的內容 ……………………………　406
1. 表首標題 ………………………　406
2. 編報項目 ………………………　406
3. 欄目及金額 ……………………　406 ⅩⅩ 7.　7. 3 預算結轉結余變動表的編制 原則　………………………　406 7.　7. 4 預算結轉結余變動表的報表 數(shù)填列方法　………………　407
1. 年初預算結轉結余 ……………　407
2. 年初余額調整 …………………　407
3. 本年變動金額 …………………　407
4. 年末預算結轉結余 ……………　408 7.　7. 5 預算結轉結余變動表的編制 實例　………………………　409 7.　8 財政撥款預算收入支出表……　411 7.　8. 1 財政撥款預算收入支出表概 述　…………………………　411 7.　8. 2 財政撥款預算收入支出表的 內容　………………………　411
1. 表首標題 ………………………　412
2. 編報項目 ………………………　412 7.　8. 3 財政撥款預算收入支出表的 編制原則　…………………　412 7.　8. 4 財政撥款預算收入支出表的 報表數(shù)填列方法　…………　412 7.　8. 5 財政撥款預算收入支出表的 編制實例　…………………　413 7.　9 附注……………………………　418 7.　9. 1 附注的概念 ………………　418 7.　9. 2 附注的主要內容 …………　418 7.　9. 3 會計報表重要項目的說明 …　419 7.　9. 4 本年盈余與預算結余的差異 情況說明　…………………　428 7.　9. 5 其他重要事項說明 ………　429 7.　10 會計報表的審核、匯總與分析 ………………………………　429 7.　10. 1 會計報表的審核 …………　429 7.　10. 2 會計報表的匯總 …………　430 7.　10. 3 會計報表分析 ……………　431 7.　10. 4 會計報表分析的方法 ……　434