2017年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事稅收策劃業(yè)務(wù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。同時(shí)，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)2017年1月25日也出臺(tái)了《稅收策劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》（中稅協(xié)發(fā)〔2017〕004號(hào)）。這就為稅收策劃由理論走向?qū)嵺`提供了法律依據(jù)。
一、研究稅收策劃的技術(shù)和方法迫在眉睫
當(dāng)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第13號(hào)公告出臺(tái)以后，稅收策劃成了合法的涉稅咨詢產(chǎn)品。于是，各種網(wǎng)絡(luò)和媒體上推銷稅收策劃產(chǎn)品的廣告滿天飛。稅收策劃怎么做？一些公認(rèn)的做法就是在稅收洼地注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，爭(zhēng)取核定征收。這里我們不妨就目前聰明人進(jìn)行稅收策劃的幾種情景做一個(gè)簡(jiǎn)要分析（相關(guān)案例資料是在網(wǎng)絡(luò)上隨機(jī)選取的，這里就事論事僅對(duì)文章所描述的涉稅問(wèn)題做討論，沒有其他意圖）。
其一，購(gòu)買寶節(jié)稅千萬(wàn)是完全不可能的。
我們先來(lái)看下關(guān)于寶這篇文章的產(chǎn)品推廣性描述。
A企業(yè)主要進(jìn)行培訓(xùn)業(yè)務(wù)，年收入數(shù)千萬(wàn)元。企業(yè)自有團(tuán)隊(duì)主要進(jìn)行運(yùn)營(yíng)、營(yíng)銷、支持等功能，實(shí)際講師大部分是外部聘用的臨時(shí)講師，年度成本也有數(shù)千萬(wàn)元。講師和A企業(yè)之間簽訂的都是勞務(wù)合同，A企業(yè)將勞務(wù)費(fèi)直接支付給講師。原則上，A企業(yè)應(yīng)該為講師們代扣代繳個(gè)人所得稅，但是由于講師對(duì)繳納高額個(gè)人所得稅的強(qiáng)勢(shì)反對(duì)和企業(yè)對(duì)于自己成本的考慮，一直以來(lái)A企業(yè)都沒有進(jìn)行相關(guān)個(gè)人所得稅的申報(bào)和繳納。
該文章明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任：A企業(yè)未能盡到申報(bào)勞務(wù)人員個(gè)人所得稅的義務(wù)，有承擔(dān)罰款和繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。講師們沒有申報(bào)納稅，屬于偷漏稅行為。A企業(yè)存在事實(shí)的連帶風(fēng)險(xiǎn)。
接著，該文章給出解決方案：A企業(yè)選擇的寶服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 核定征收個(gè)人所得稅產(chǎn)品，其解決方案詳情如下。
講師們首先購(gòu)買了寶服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 核定征收個(gè)人所得稅產(chǎn)品，擁有一個(gè)屬于自己的工作室，再通過(guò)自己的工作室與A企業(yè)簽約。A企業(yè)將約定的金額通過(guò)服務(wù)費(fèi)形式打入講師的工作室賬戶中，講師終從工作室賬戶中分紅獲利。
通過(guò)這個(gè)方案，各個(gè)講師使用了國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，從而保證實(shí)際稅負(fù)較低，繳納的稅金能在各個(gè)講師的心理預(yù)期范圍之內(nèi)。
同時(shí)，各個(gè)講師也會(huì)有自己的個(gè)人所