緒論
章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述 3
節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 3
一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念 3
二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 4
三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)與基礎(chǔ) 6
四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目 7
第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算原則和方法 10
一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算原則 ·10
二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法 ·12
第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織 25
一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ·25
二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ·26
三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員 ·26
篇 銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
第二章 存款業(yè)務(wù)的核算 31
節(jié) 存款業(yè)務(wù)核算概述 31
一、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi) ·31
二、存款業(yè)務(wù)的核算要求 ·32
第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 34
一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 34
二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 35
三、單位其他存款的核算 ·36
第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 37
一、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的原則與種類(lèi) 37
二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 37
三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 39
四、其他儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 41
第四節(jié) 存款利息的計(jì)算 42
一、利息計(jì)算的基本規(guī)定 ·42
二、各類(lèi)存款利息的計(jì)算 ·43
三、存款的后續(xù)計(jì)量 ·48
第三章 貸款業(yè)務(wù)的核算 51
節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算概述 51
一、貸款業(yè)務(wù)的種類(lèi) ·51
二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 ·52
第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 53
一、信用貸款的核算與管理 ·53
二、抵押貸款的核算與管理 ·58
三、質(zhì)押和保證貸款的核算與管理 61
第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 61
一、票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn) ·62
二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 ·62
三、票據(jù)到期收回的核算 ·64
第四節(jié) 貸款減值與損失準(zhǔn)備的核算 65
一、貸款減值損失的核算 ·65
二、壞賬準(zhǔn)備的核算 ·67
三、貸款損失準(zhǔn)備的核算 ·68
第五節(jié) 貸款利息的核算 69
一、貸款利息計(jì)算的基本規(guī)定 69
二、貸款利息的計(jì)算 ·69
三、貸款的后續(xù)計(jì)量 ·70
第四章 現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算 73
節(jié) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)概述 73
一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 ·73
二、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的原則 ·74
第二節(jié) 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算和操作 75
一、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 ·75
二、現(xiàn)金整點(diǎn) 76
三、票幣兌換 77
四、經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金的核算 ·78
第三節(jié) 金庫(kù)庫(kù)房管理與款項(xiàng)運(yùn)送業(yè)務(wù)的核算 ·79
一、銀行金庫(kù)的層級(jí)管理與基本規(guī)定 79
二、銀行分支機(jī)構(gòu)之間的現(xiàn)金調(diào)撥 81
三、金庫(kù)庫(kù)房管理 ·85
第四節(jié) 日終現(xiàn)金結(jié)賬及錯(cuò)款的處理 88
一、日終現(xiàn)金結(jié)賬的處理 ·88
二、現(xiàn)金錯(cuò)款的處理 ·89
第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 91
節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 91
一、支付結(jié)算的概念與特征 ·91
二、支付結(jié)算原則與基本要求 91
三、支付結(jié)算法律法規(guī)與責(zé)任 92
四、支付結(jié)算的分類(lèi) 94
第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 96
一、支票的核算 ·96
二、銀行本票的核算 ·99
三、銀行匯票的核算 103
四、商業(yè)匯票的核算 108
第三節(jié) 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 117
一、匯兌業(yè)務(wù)的核算 117
二、托收承付業(yè)務(wù)的核算 121
第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算 124
一、銀行卡種類(lèi) 124
二、銀行卡的基本規(guī)定 124
三、銀行卡業(yè)務(wù)的核算處理 125
第五節(jié) 第三方平臺(tái)支付及核算賬戶 128
一、第三方支付平臺(tái)的界定 129
二、虛擬賬戶 130
第六章 支付體系及清算業(yè)務(wù)的核算 ·133
節(jié) 支付體系概述 ·133
一、支付體系的概念與意義 133
二、支付服務(wù)組織的類(lèi)型 135
三、支付清算系統(tǒng)構(gòu)成與建設(shè) 137
第二節(jié) 商業(yè)銀行行內(nèi)支付系統(tǒng) 138
一、聯(lián)行往來(lái)的概念與發(fā)展歷史 138
二、聯(lián)行往來(lái)的基本原理和基本做法 140
三、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)核算 142
四、資金匯劃清算系統(tǒng) 145
第三節(jié) 中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 150
一、中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)簡(jiǎn)介 150
二、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng) 153
三、小額批量支付系統(tǒng) 156
四、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng) 158
五、票據(jù)交換系統(tǒng) 163
第四節(jié) 中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng) 168
一、中國(guó)銀聯(lián)的構(gòu)架和支付清算地位 168
二、中國(guó)銀聯(lián)清算賬戶和系統(tǒng) 170
第五節(jié) 網(wǎng)聯(lián)清算平臺(tái) ·172
一、網(wǎng)聯(lián)清算平臺(tái)成立的必要性 172
二、網(wǎng)聯(lián)清算公司的誕生及法律規(guī)定 172
三、網(wǎng)聯(lián)清算平臺(tái)與第三方支付機(jī)構(gòu)的清算 ·173
第七章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 175
節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述 175
一、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的概念 175
二、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算范圍 175
第二節(jié) 商業(yè)銀行往來(lái)的核算 176
一、跨行小額匯劃款項(xiàng)的核算 177
二、同業(yè)拆借的核算 178
第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 180
一、商業(yè)銀行領(lǐng)繳現(xiàn)金的核算 180
二、商業(yè)銀行繳存存款的核算 181
三、商業(yè)銀行再貸款和再貼現(xiàn)的核算 184
四、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算 185
第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算 188
節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述 ·188
一、外匯與匯率 188
二、外匯業(yè)務(wù)核算的方式 189
第二節(jié) 外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的核算 190
一、外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的核算要求 190
二、外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 191
第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算 193
一、外匯存款的種類(lèi) 193
二、個(gè)人外匯存款的核算 194
三、單位外匯存款的核算 195
第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 196
一、外匯貸款的種類(lèi) 196
二、現(xiàn)匯貸款的核算 196
三、進(jìn)口押匯和出口押匯的核算 198
四、買(mǎi)方信貸的核算 200
五、銀團(tuán)貸款的核算 201
第五節(jié) 國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 204
一、信用證結(jié)算方式的核算 204
二、托收結(jié)算方式的核算 207
三、匯款結(jié)算方式的核算 208
第二篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
第九章 證券公司業(yè)務(wù)的核算 213
節(jié) 證券公司基本業(yè)務(wù)種類(lèi) 213
一、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 213
二、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù) 214
三、證券自營(yíng)業(yè)務(wù) 214
四、其他證券業(yè)務(wù) 214
第二節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算 215
一、代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)的核算 215
二、代理兌付證券業(yè)務(wù)的核算 216
三、代理認(rèn)購(gòu)新股業(yè)務(wù)的核算 217
四、代理配股派息業(yè)務(wù)的核算 218
第三節(jié) 證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算 219
一、全額包銷(xiāo)方式的核算 219
二、余額包銷(xiāo)方式的核算 219
三、代銷(xiāo)方式的核算 220
第四節(jié) 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 221
一、自營(yíng)證券買(mǎi)入與持有期間業(yè)務(wù)的核算 221
二、自營(yíng)證券的期末核算 222
三、自營(yíng)賣(mài)出證券的核算 223
第五節(jié) 證券其他業(yè)務(wù)的核算 225
一、受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的核算 225
二、買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)的核算 226
三、賣(mài)出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)的核算 227
四、融資融券業(yè)務(wù)的核算 228
第十章 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的核算 234
節(jié) 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)概述 ·234
一、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的概念 234
二、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 234
三、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的基本分類(lèi) 235
第二節(jié) 非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的核算 236
一、非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的核算特點(diǎn) 236
二、非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的核算要求 236
三、非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的具體核算 237
第三節(jié) 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的核算 245
一、壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的核算特點(diǎn) 245
二、壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的核算要求 245
三、壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的科目設(shè)置和會(huì)計(jì)處理 ·246
第四節(jié) 再保險(xiǎn)合同的核算 252
一、再保險(xiǎn)合同核算的要求 253
二、再保險(xiǎn)合同的分保賬單 254
三、再保險(xiǎn)合同分出業(yè)務(wù)的核算 256
四、再保險(xiǎn)合同分入業(yè)務(wù)的核算 262
第十一章 基金公司和期貨公司業(yè)務(wù)的核算 266
節(jié) 基金公司和期貨公司業(yè)務(wù)概述 266
一、基金公司業(yè)務(wù)概述 266
二、期貨公司業(yè)務(wù)概述 268
第二節(jié) 基金公司主要業(yè)務(wù)的核算 269
一、基金公司資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 269
二、基金發(fā)行和贖回業(yè)務(wù)的核算 272
第三節(jié) 期貨公司主要業(yè)務(wù)的核算 273
一、與期貨交易所相關(guān)業(yè)務(wù)的核算 273
二、與客戶相關(guān)業(yè)務(wù)的核算 274
第三篇 金融企業(yè)共同業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
第十二章 投資業(yè)務(wù)的核算 280
節(jié) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算 ·280
一、金融資產(chǎn)的概念和分類(lèi) 280
二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的分類(lèi) 281
三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 281
第二節(jié) 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的核算 282
一、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的具體內(nèi)容 ·282
二、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 ·283
第三節(jié) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算 285
一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的分類(lèi) 285
二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 285
第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算 286
一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述 286
二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量原則 287
三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法 289
四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值 294
第十三章 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他內(nèi)部資產(chǎn)的核算 ·297
節(jié) 固定資產(chǎn)概述 ·297
一、固定資產(chǎn)的概念和特征 297
二、固定資產(chǎn)的分類(lèi) 297
三、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 299
四、固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件 299
五、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 299
第二節(jié) 固定資產(chǎn)增加的核算 300
一、外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算 301
二、自行建造固定資產(chǎn)的核算 302
三、投資者投入固定資產(chǎn)的核算 303
四、融資租入固定資產(chǎn)的核算 304
五、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算 305
六、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的核算 305
第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的核算 305
一、固定資產(chǎn)折舊的概念 305
二、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍 306
三、影響固定資產(chǎn)折舊的因素 306
四、計(jì)提折舊的基本方法 307
五、固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核 ·309
六、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 310
第四節(jié) 固定資產(chǎn)減值與處置的核算 310
一、固定資產(chǎn)減值的核算 310
二、固定資產(chǎn)處置的核算 312
第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn) ·315
一、無(wú)形資產(chǎn)的概念和特征 315
二、無(wú)形資產(chǎn)的分類(lèi) 316
三、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià) ·320
四、無(wú)形資產(chǎn)的核算 320
第六節(jié) 其他內(nèi)部資產(chǎn)的核算 324
一、庫(kù)存物資的核算 324
二、待攤費(fèi)用的核算 325
第十四章 損益及所有者權(quán)益的核算 ·328
節(jié) 金融企業(yè)收入的核算 328
一、收入的概念、內(nèi)容及確認(rèn)原則 328
二、營(yíng)業(yè)收入的核算 329
第二節(jié) 金融企業(yè)營(yíng)業(yè)支出的核算 336
一、營(yíng)業(yè)支出的構(gòu)成 336
二、營(yíng)業(yè)支出的核算 336
第三節(jié) 金融企業(yè)營(yíng)業(yè)外收支的核算 342
一、營(yíng)業(yè)外收入的核算 342
二、營(yíng)業(yè)外支出的核算 343
第四節(jié) 利潤(rùn)的構(gòu)成與利潤(rùn)分配的核算 344
一、利潤(rùn)的構(gòu)成和計(jì)算 344
二、利潤(rùn)形成的核算 345
三、利潤(rùn)分配的核算 346
第五節(jié) 所有者權(quán)益的核算 349
一、實(shí)收資本 349
二、資本公積 352
三、盈余公積 353
四、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 354
五、未分配利潤(rùn) 354
第十五章 年度決算及財(cái)務(wù)報(bào)告 356
節(jié) 金融企業(yè)年度決算 356
一、年度決算概述 356
二、年度決算的準(zhǔn)備工作 356
三、決算日的工作內(nèi)容 359
第二節(jié) 金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告 360
一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)概述 360
二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求 362
三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 363
四、利潤(rùn)表的編制 369
五、現(xiàn)金流量表的編制 375
第三節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 383
一、所有者權(quán)益變動(dòng)表概述 383
二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式及編制方法 383
第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 386
一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 386
二、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 390
參考文獻(xiàn) 392