稅收的概念


稅收，是為了滿足社會公共需要，由國家按照法律規(guī)定，強制地、固定地、無償?shù)貐⑴c社


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會產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種分配方式。關(guān)于稅收的概念，可以從以下幾個方面來理解：


pan style="font-family:微軟雅黑">征稅的目的是為了滿足社會公共需要


國家征稅的根本目的是為了滿足社會公共需要。社會公共需要一括國防、外交行政管理、興修水利、交通等基礎(chǔ)設(shè)施；舉辦文化、教育、衛(wèi)生、社會保障等公共事業(yè)。國家作為社會管理者和非物質(zhì)生產(chǎn)部門．社會公共需要只能由其通過征稅的方式來滿足。


2稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力實現(xiàn)的特定分配關(guān)系


分配是解決社會產(chǎn)品歸誰占有、歸誰支配以及占有多少、支配多少的問題。國家征稅的程，也是稅收分配實現(xiàn)的過程。在這一過程中，一部分社會產(chǎn)品由企業(yè)單位及個人所有轉(zhuǎn)變?yōu)閲�家所有，從而改變了社會組織及成員各自占有的社會產(chǎn)品份額。因此，稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系馬克思指出：“在我們面前有兩種權(quán)力：一種是財產(chǎn)權(quán)力，也是所有者的權(quán)力；另一種是政治權(quán)力，即國家的權(quán)力。”例如，國家從國有企業(yè)取得的利潤分紅，是國家憑借其對國有企業(yè)生產(chǎn)資料的所有權(quán)而取得的。與此不同的是，國家實現(xiàn)稅收分配的過程憑借的是國家政治權(quán)力而不是財產(chǎn)權(quán)力(生產(chǎn)資料所有權(quán))，這是一種超經(jīng)濟的分配。


3稅收分配的對象是國民收入


社產(chǎn)品是指社會各個物質(zhì)生產(chǎn)部門的勞動者在時期內(nèi)(通常為一年)所生產(chǎn)出來的物質(zhì)資料和。社產(chǎn)品按其價值構(gòu)成，由不變資本價值c(即生產(chǎn)過程中所耗費的生產(chǎn)資料的價值)、可變資本價值v(生產(chǎn)過程中所耗費的活勞動的價值．即工資)和剩余價值m(即利潤)組成。


國民收入是指一個國家在時期內(nèi)(通常為一年)物質(zhì)資料生產(chǎn)部門的勞動者新創(chuàng)造的價值和，也是社產(chǎn)品的價值扣除用于補償消耗掉的生產(chǎn)資料價值的余額，即v+m。為了保證社會再生產(chǎn)的順利實現(xiàn)，稅收作為一種分配活動，其分配對象只能是國民收入，即v+m。


4稅收具有無償、強制、固定三個形式特征


(pan style="font-family:微軟雅黑">無償。稅收的無償是指國家征稅以后，其收入成為國家所有，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。稅收的無償體現(xiàn)了稅收分配的本質(zhì)，是稅收“三”的核心。


(2)強制。稅收的強制是指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則要受到法律的制裁。國家征稅的方式之所以是強制的，是由稅收的無償這種特殊分配形式?jīng)Q定的。


(3)固定。稅收的固定是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征收范圍和征收比例，主要表現(xiàn)為國家通過法律，把“對什么征、對誰征和征多少”這些問題，在征稅之前固定下來，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定是由國家財政收入的需要所決定的。此外，稅收的固定也同強制相聯(lián)系。


稅收的三個特征是相互依存，相互決定的。征稅的無償，必然要求征稅方式的強制。強制是無償和固定得以實現(xiàn)的保證。國家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定特征，稅收的固定也是強制的必然結(jié)果。二．稅收的分類


當(dāng)今世界，各國的稅收體系均是由許多不同的稅種構(gòu)成的，每個稅種都具有自身的特點能，但從某一特定的角度去分析，有些稅種具似的質(zhì)和特點，從而區(qū)別于其他稅種而形成單獨的“一類”。


稅收分類，是按照標準對稅收制度中質(zhì)相同或的稅行的歸并和綜合，是研究和評價稅收制度的重要方法。目前，對稅行分類的標準和方法很多．比較典型的有：


pan style="font-family:微軟雅黑">根據(jù)征稅對象分類


根據(jù)征稅對象的不同，稅收可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅。這是重要、基本的分類方法。


(pan style="font-family:微軟雅黑">流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象而征收的一類稅種。商品流轉(zhuǎn)額是指商品銷售收入額，非商品流轉(zhuǎn)額是指各種勞務(wù)收入額。流轉(zhuǎn)稅類的基本特點是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營和銷售環(huán)節(jié)征收，稅收收入不受成本費用變化的影響，而對價格的變化較為敏感。流轉(zhuǎn)稅是我國的主體稅種。涉及的稅種很多，我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于這類稅收。


(2)所得稅。所得稅是以納稅人的“所得額”或者“收益額”為征稅對象而征收的一類稅種。“所得額”，又稱“收益額”，具體是指納稅人收入減除各種成本費用及其他扣除項目后的“應(yīng)納稅所得額”，所得稅的征收數(shù)量取決于“應(yīng)納稅所得額”，既收入有關(guān)，也與成本費用有關(guān)。與流轉(zhuǎn)稅相比，所得稅的征收更加合理。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、個人所得稅屬于這類稅收。


(3)財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象而征收的一類稅種。對財產(chǎn)課稅，更多地考慮到納稅人的負擔(dān)能力，有利于稅負和緩解財富分配不均的現(xiàn)象，有利于發(fā)展生產(chǎn)、限制消費和合理利用資源。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、資源稅等均屬于此類稅收。


(4)行為稅。行為稅是國家為了實現(xiàn)某些特定目的，以納稅人的某些行為為課稅對象而征收的一類稅種。國家開征行為稅的主要目的是，根據(jù)時期的客觀需要，限制某些特定的行為．一般具有因事、因時制宜的特點。我國現(xiàn)行的印花稅、車輛購置稅等屬于此類稅收。


2根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)的不同分類


根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)的不同．稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。


(pan style="font-family:微軟雅黑">中央稅。中央稅是指稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)歸屬于中央的稅收，又稱“國稅”。一般情況下，屬于維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種為中央稅，如我國目前的關(guān)稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅等。


(2)地方稅。地方稅是指稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)歸屬于地方的稅收，又稱“地稅”。一般情況下，適合地方征收管理．稅源零星、分散，有利于調(diào)動地方積極的稅種為地方稅。我國現(xiàn)行的地方稅主括營業(yè)稅(不含鐵道部門、各銀行、各保公司集中繳納的營業(yè)稅)、個人所得......