第 一篇 審計(jì)基本理論

第 一章 總論 1
【學(xué)習(xí)目的與要求】 1
【引入案例】 世界上第 一份民間審計(jì)報(bào)告英國(guó)南海公司破產(chǎn)案 1
第 一節(jié) 審計(jì)的概念和特點(diǎn) 2
一、審計(jì)的概念 2
二、審計(jì)關(guān)系 2
三、審計(jì)的特點(diǎn) 3
四、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系 3
第二節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo) 4
一、審計(jì)對(duì)象 4
二、審計(jì)目標(biāo) 5
第三節(jié) 審計(jì)的職能、任務(wù)和作用 7
一、審計(jì)的職能 8
二、審計(jì)的任務(wù) 8
三、審計(jì)的作用 8
四、審計(jì)的職能、任務(wù)和作用的關(guān)系 9
第四節(jié) 審計(jì)分類(lèi) 9
一、按審計(jì)內(nèi)容和目的分類(lèi) 9
二、按利用計(jì)算機(jī)等技術(shù)的情況分類(lèi) 9
三、審計(jì)的其他分類(lèi) 10
第五節(jié) 審計(jì)組織 10
一、政府審計(jì) 10
二、內(nèi)部審計(jì) 12
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 13
四、我國(guó)審計(jì)組織間的關(guān)系 16
本章小測(cè)試 16
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 19

第二章 審計(jì)職業(yè)道德和法律責(zé)任 20
【學(xué)習(xí)目的與要求】 20
【引入案例】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王偉的苦惱 20
第 一節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德 20
一、加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德的必要性 20
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則 21
三、對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的主要情形 24
四、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 26
第二節(jié) 審計(jì)的法律責(zé)任 27
一、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任 27
二、導(dǎo)致審計(jì)法律責(zé)任的可能原因 28
三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi) 30
四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任防范 30
本章小測(cè)試 31
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 34

第三章 審計(jì)準(zhǔn)則 35
【學(xué)習(xí)目的與要求】 35
【引入案例】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制 35
第 一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述 35
一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用 36
二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 36
第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 36
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)歷程 36
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則構(gòu)成 37
第三節(jié) 我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 40
一、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 40
二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 40
本章小測(cè)試 41
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 43

第四章 審計(jì)流程與規(guī)劃 44
【學(xué)習(xí)目的與要求】 44
【引入案例】 張三豐對(duì)東方電子公司的遙控審計(jì) 44
第 一節(jié) 審計(jì)流程 44
一、國(guó)家審計(jì)的一般審計(jì)流程 45
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一般審計(jì)流程 47
三、內(nèi)部審計(jì)的一般審計(jì)流程 48
第二節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)和審計(jì)計(jì)劃 49
一、承接業(yè)務(wù) 49
二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 50
三、審計(jì)計(jì)劃 51
第三節(jié) 審計(jì)重要性 52
一、審計(jì)重要性的定義 52
二、審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 53
三、重要性的運(yùn)用 53
四、計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性水平的確定 54
五、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 56
第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 58
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵 58
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及關(guān)系 58
本章小測(cè)試 60
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 62

第五章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 63
【學(xué)習(xí)目的與要求】 63
【引入案例】 老虎會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)雄獅公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 63
第 一節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 63
一、了解的目的及作用 63
二、了解的主要程序 64
三、了解的主要內(nèi)容 64
第二節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 65
一、內(nèi)部控制目標(biāo)和固有限制 65
二、了解內(nèi)部控制的深度 65
三、內(nèi)部控制各要素的主要內(nèi)容 66
四、了解與記錄內(nèi)部控制 67
五、對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 68
第三節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 69
一、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容 69
二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 69
三、確定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)需考慮的事項(xiàng) 69
四、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn) 70
五、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 70
第四節(jié) 應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 70
一、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路 71
二、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 71
三、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 72
第五節(jié) 控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 73
一、控制測(cè)試 73
二、實(shí)質(zhì)性程序 74
本章小測(cè)試 75
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 78

第六章 審計(jì)方法 79
【學(xué)習(xí)目的與要求】 79
【引入案例】 A股財(cái)務(wù)造假案 79
第 一節(jié) 審計(jì)方法體系 79
一、審查書(shū)面資料的方法 80
二、證實(shí)客觀事物的方法 84
三、分析經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的方法 86
四、審計(jì)方法的選用原則 86
第二節(jié) 審計(jì)抽樣 86
一、審計(jì)抽樣的定義與適用范圍 87
二、審計(jì)抽樣的種類(lèi) 87
三、審計(jì)抽樣基本原理樣本設(shè)計(jì)階段 89
四、審計(jì)抽樣基本原理選取樣本階段 91
五、審計(jì)抽樣基本原理評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段 94
本章小測(cè)試 95
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 98

第七章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 99
【學(xué)習(xí)目的與要求】 99
【引入案例】 助理人員張子宜編制審計(jì)工作底稿的困惑 99
第 一節(jié) 審計(jì)證據(jù) 100
一、審計(jì)證據(jù)的作用和分類(lèi) 100
二、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn) 102
三、審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定與整理分析 103
第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 106
一、審計(jì)工作底稿的分類(lèi)與作用 106
二、審計(jì)工作底稿的編制 107
三、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 109
四、審計(jì)工作底稿的管理 109
本章小測(cè)試 110
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 114

第八章 終結(jié)審計(jì)和審計(jì)報(bào)告 115
【學(xué)習(xí)目的與要求】 115
【引入案例】 *ST科迪被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 115
第 一節(jié) 終結(jié)審計(jì)工作 115
一、完成審計(jì)前需關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題 115
二、編制審計(jì)差異調(diào)整表 118
三、編制試算平衡表 119
四、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序 120
五、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 121
第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的作用、種類(lèi)和內(nèi)容 121
一、審計(jì)報(bào)告的作用 121
二、審計(jì)報(bào)告的種類(lèi) 122
三、詳式審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 123
四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 125
第三節(jié) 政府審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編報(bào) 127
一、政府審計(jì)報(bào)告的編報(bào) 127
二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編報(bào) 129
第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的編制 130
一、編制審計(jì)報(bào)告的要求與步驟 130
二、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的編制 131
三、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的編制 131
四、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的編制 132
五、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的編制 133
六、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的編制 134
本章小測(cè)試 135
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 138

第二篇 審計(jì)實(shí)務(wù)

第九章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì) 139
【學(xué)習(xí)目的與要求】 139
【引入案例】 中健網(wǎng)農(nóng)虛增收入案 139
第 一節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特性 140
一、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 140
二、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 140
第二節(jié) 控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序 142
一、銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 142
二、對(duì)銷(xiāo)售交易的實(shí)質(zhì)性程序 144
第三節(jié) 營(yíng)業(yè)收入審計(jì) 146
一、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo) 146
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序 146
三、其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序 149
第四節(jié) 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 150
一、應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo) 150
二、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 151
三、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 154
第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì) 156
一、應(yīng)收票據(jù)審計(jì) 156
二、預(yù)收款項(xiàng)審計(jì) 157
三、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) 157
四、銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì) 158
本章小測(cè)試 159
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 161

第十章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì) 162
【學(xué)習(xí)目的與要求】 162
【引入案例】 星期五公司的秘密 162
第 一節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 162
一、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 162
二、涉及的主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及控制測(cè)試 163
三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 165
第二節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 166
一、應(yīng)付賬款審計(jì) 166
二、固定資產(chǎn)審計(jì) 168
三、管理費(fèi)用審計(jì) 173
本章小測(cè)試 174
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 176

第十一章 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 177
【學(xué)習(xí)目的與要求】 177
【引入案例】 東方金鈺財(cái)務(wù)造假案 177
第 一節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)概述 177
一、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 177
二、涉及的主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及控制測(cè)試 178
第二節(jié) 存貨審計(jì) 179
一、存貨的審計(jì)目標(biāo) 179
二、存貨的實(shí)質(zhì)性程序 179
三、存貨監(jiān)盤(pán) 181
四、庫(kù)存商品的實(shí)質(zhì)性程序 184
第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計(jì) 185
一、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo) 185
二、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 185
第四節(jié) 生產(chǎn)成本審計(jì) 186
一、直接材料成本的審計(jì) 186
二、直接人工成本的審計(jì) 187
三、制造費(fèi)用的審計(jì) 187
四、原材料的審計(jì) 188
五、材料成本差異的審計(jì) 189
本章小測(cè)試 190
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 193

第十二章 貨幣資金審計(jì) 194
【學(xué)習(xí)目的與要求】 194
【引入案例】 斯太爾公司財(cái)務(wù)造假案 194
第 一節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述 194
一、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 194
二、涉及的主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和控制測(cè)試 195
第二節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 199
一、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 199
二、銀行存款審計(jì) 201
本章小測(cè)試 204
實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 206

附錄 207
附錄一 自測(cè)試卷 207
附錄二 更新勘誤表和配套資料索取示意圖 207

主要參考文獻(xiàn) 208