目錄 第 1章　財務報表概述 1.1什么是財務報表 1 1.1.1財務報表的定義 1 1.1.2財務報表的作用與意義 2 1.1.3不同使用者對報表數據的關注點 2 1.2財務報表內容概覽 3 1.2.1資產負債表概述 4 1.2.2利潤表概述 5 1.2.3現金流量表概述 7 1.2.4所有者權益變動表概述 7 1.2.5財務報表附注概述 8 第 2章　資產負債表 2.1資產負債表概述 12 2.1.1資產負債表的概念 12 2.1.2資產負債表的結構 12 2.1.3金融資產和金融負債允許抵銷和不得相互抵銷的要求 12 2.2資產負債表的填列方法 16 2.2.1資產負債表項目的填列說明 16 2.2.2資產負債表“期末余額”欄的填列 方法 25 2.2.3資產負債表“年初余額”欄的填列 方法 27 2.3資產負債表編制示例 27 2.4資產負債表項目分析 32 2.4.1流動資產分析 32 2.4.2固定資產分析 36 2.4.3流動負債分析 38 2.4.4長期負債分析 39 2.4.5所有者權益分析 40 2.5資產狀況分析 41 2.5.1流動資產質量分析 41 2.5.2固定資產質量分析 48 2.5.3無形資產質量分析 49 2.5.4長期投資質量分析 50 2.5.5資產結構質量分析 52 2.6負債狀況分析 57 2.6.1流動負債分析 57 2.6.2長期負債分析 58 2.7所有者權益狀況分析 59 2.7.1實收資本分析 60 2.7.2資本公積分析 61 2.7.3盈余公積分析 61 2.7.4所有者權益與負債的區(qū)別 61 2.8資本結構分析 62 2.8.1資本結構分析的意義 62 2.8.2資本結構項目比重分析 63 2.8.3資本結構的類型 65 2.8.4資本結構的選擇 66 2.9資產負債表整體分析 67 2.9.1短期償債能力分析 67 2.9.2長期償債能力分析 74 2.9.3營運能力分析 81 2.10 資產負債表的缺陷及改進探討 93 2.10.1資產負債表的缺陷 93 2.10.2資產負債表改進探討 94 第3章　利潤表 3.1利潤表概述 95 3.1.1利潤表的概念 95 3.1.2利潤表的結構 95 3.2利潤表的填列方法 98 3.2.1利潤表項目的填列說明 98 3.2.2利潤表“本期金額”欄的填列方法 102 3.2.3利潤表“上期金額”欄的填列方法 103 3.3利潤表編制示例 103 3.3.1收入構成分析 106 3.3.2銷售成本構成分析 106 3.3.3費用構成分析 107 3.3.4費用控制分析 108 3.4利潤狀況分析 108 3.4.1利潤貢獻分析 108 3.4.2利潤質量分析 108 3.5業(yè)績分析 109 3.5.1成本中心業(yè)績分析 109 3.5.2利潤中心業(yè)績分析 109 3.5.3投資中心業(yè)績分析 110 3.5.4企業(yè)整體業(yè)績分析 112 3.6利潤表的整體分析 113 3.6.1比率分析 113 3.6.2利潤表水平分析 116 3.6.3利潤表垂直分析 117 3.6.4利潤表趨勢分析 118 3.6.5利潤表分析的類型 118 3.7利潤表的缺陷及改進探討 119 3.7.1利潤表的缺陷 119 3.7.2利潤表改進探討 120 第4章　現金流量表 4.1現金流量表概述 122 4.1.1現金流量表的概念 122 4.1.2現金流量表的結構 122 4.2現金流量表的列示項目 125 4.2.1經營活動產生的現金流量 125 4.2.2投資活動產生的現金流量 127 4.2.3籌資活動產生的現金流量 129 4.2.4匯率變動對現金及現金等價物的影響 130 4.2.5現金流量表補充資料 131 4.3現金流量表的編制方法及程序 132 4.3.1直接法和間接法 132 4.3.2工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法 132 4.4現金流量表編制示例 134 4.5經營活動現金流量分析 139 4.5.1現金流量充足性分析 140 4.5.2現金流量有效性分析 141 4.5.3現金流量收益質量分析 144 4.5.4現金流量表比率分析 145 4.5.5現金流量表趨勢分析 150 4.6現金流量表的缺陷及改進探討 151 4.6.1現金流量表的缺陷 151 4.6.2現金流量表改進探討 152 第5章　所有者權益變動表 5.1所有者權益變動表概述 153 5.1.1所有者權益變動表的概念 153 5.1.2所有者權益變動表的格式 153 5.2所有者權益變動表的填列方法 155 5.2.1所有者權益變動表項目的填列方法 155 5.2.2所有者權益變動表主要項目說明 156 5.3所有者權益變動表編制示例 157 5.4所有者權益變動表的指標分析 158 5.4.1資本保值和增值績效的指標分析 159 5.4.2企業(yè)股利分配指標分析 159 5.5所有者權益變動表的缺陷及改進探討 160 5.5.1所有者權益變動表的缺陷 160 5.5.2所有者權益變動表的改進探討 161 第6章　報表間的勾稽關系 6.1資產負債表與利潤表間的勾稽關系 165 6.2現金流量表與各報表間的勾稽關系 166 第7章　合并財務報表 7.1合并財務報表概述 167 7.1.1合并財務報表的定義、特點和作用 167 7.1.2合并財務報表的構成 167 7.2企業(yè)合并范圍的確定 168 7.2.1合并范圍的確定基礎 168 7.2.2納入合并范圍的特殊情況——對被投資方可分割部分的控制 186 7.2.3合并范圍的豁免——投資性主體 186 7.3合并財務報表編制 189 7.3.1合并財務報表的編制原則 189 7.3.2合并財務報表編制的總體特點 190 7.3.3合并財務報表編制的前期準備事項及合并財務報表的編制程序 191 7.3.4編制合并財務報表需要調整抵銷的 項目 194 7.3.5合并財務報表的格式 196 7.3.6編制合并財務報表過程中存在的問題 197 7.4長期股權投資與所有者權益的合并處理（同一控制下企業(yè)合并） 198 7.4.1同一控制下取得子公司合并日合并財務報表的編制 199 7.4.2直接投資及同一控制下取得子公司合并日后合并財務報表的編制 202 7.4.3合并財務報表的合并抵銷處理 209 7.5長期股權投資與所有者權益的合并處理（非同一控制下企業(yè)合并） 221 7.5.1非同一控制下取得子公司購買日合并財務報表的編制 221 7.5.2非同一控制下取得子公司購買日后合并財務報表的編制 229 7.6內部商品交易的合并處理 254 7.6.1母子公司之間內部銷售收入和內部銷售成本的抵銷處理 254 7.6.2連續(xù)編制合并財務報表時內部商品購銷的合并處理 259 7.6.3存貨跌價準備的合并處理 261 7.7內部債權債務的合并處理 269 7.7.1企業(yè)集團內部債權債務抵銷概述 269 7.7.2集團內部應收、應付款項及其壞賬準備的合并抵銷處理 270 7.7.3連續(xù)編制合并財務報表時內部應收款項及其壞賬準備的合并處理 272 7.8內部固定資產交易的合并處理 277 7.8.1集團內部固定資產交易概述 277 7.8.2集團內部固定資產交易當期的合并 處理 278 7.9內部無形資產交易的合并處理 293 7.9.1內部無形資產交易當期的合并處理 294 7.9.2內部無形資產交易持有期間的合并 處理 296 7.9.3內部無形資產交易攤銷完畢期間合并處理 301 7.10所得稅會計相關的合并處理 303 7.10.1所得稅會計概述 303 7.10.2內部應收款項相關所得稅會計的 合并處理 303 7.10.3內部交易存貨相關所得稅會計的 合并處理 305 7.10.4內部交易固定資產等相關所得稅 會計的合并處理 307 7.11 合并現金流量表的編制 310 7.11.1合并現金流量表概述 310 7.11.2合并現金流量表編制的特殊問題 311 7.11.3合并現金流量表的編制方法 312 7.11.4編制合并現金流量表需要抵銷的 項目 313 7.11.5合并現金流量表補充資料部分的 披露 315 第8章　財務報表的欺詐與反欺詐 8.1常見的財務報表操縱手法 317 8.1.1操縱收入 317 8.1.2操縱費用 320 8.1.3操縱現金流 321 8.2財務報表被操縱的痕跡 322 8.2.1利潤表常見操縱痕跡 322 8.2.2現金流量表操縱痕跡 324 8.2.3資產負債表操縱痕跡 325 第9章　特殊類型財務報告（表）分析注意事項 9.1中期財務報告分析 329 9.1.1中期財務報告的含義 329 9.1.2中期財務報告的獨立觀和一體觀 329 9.1.3合理利用比較中期財務報表 331 9.1.4正確認識中期財務報告的有限性，防止過分依賴 332 9.1.5注重中期現金流量表的分析 332 9.1.6利用中期財務報表附注資料，加強對信息的理解 332 9.2分部報告分析 333 9.2.1分部報告的概念 333 9.2.2分部報告的意義 333 9.2.3分析分部報告的必要性、前提、目的和方法 334 9.3合并財務報表分析 335 第 10章　企業(yè)綜合績效的財務分析指標 10.1反映企業(yè)綜合績效的財務分析的基本 框架 337 10.2評價盈利能力的財務分析指標 339 10.2.1評價企業(yè)總體經營狀況 339 10.2.2展示更具分析意義的盈利 340 10.2.3揭示驅動盈利的因素 341 10.3評價財務風險控制能力的財務分析 指標 341 10.4評價成長能力的財務分析指標 342 第 11章　專題項目的財務分析 11.1常見的專題項目 343 11.2內部投資項目的分析 343 11.2.1貨幣的時間價值 344 11.2.2計算項目現金流量 345 11.2.3資本預算流程 346 第 12章　企業(yè)財務績效的綜合評價 12.1綜合性評價指標 354 12.1.1杜邦分析法 354 12.1.2經濟增加值法 359 12.1.3數據包絡分析 364 12.2采用多個評價指標進行綜合評分 366 12.2.1沃爾評分法 366 12.2.2阿特曼Z值分析法 368 12.2.3我國中央企業(yè)綜合績效評價 370 12.3企業(yè)內部多個業(yè)務單元的績效評價 371 12.3.1平衡計分卡 371 12.3.2分部間業(yè)績比較 376 第 13章　財務指標背后可能存在的假象 13.1償債能力指標的假象 378 13.1.1短期償債能力指標高企業(yè)就一定安全嗎 378 13.1.2需要考慮的表外因素 379 13.2盈利能力指標的假象 381 13.2.1虧損企業(yè)的未來盈利能力分析 381 13.2.2超高的利潤率背后是否存在巨大的隱患 381 13.2.3投資收益占比過大的危害 382 13.3發(fā)展能力指標的假象 385 13.3.1營業(yè)收入快速增長并不一定代表企業(yè)的發(fā)展能力強 385 13.3.2利潤越高并不一定代表企業(yè)發(fā)展 越好 386 13.3.3總資產增長需要關注的問題 388 13.3.4所有者權益增長并不一定代表企業(yè)的發(fā)展能力增強 389 13.4營運能力指標的假象 390 13.4.1應收賬款周轉速度如何把握 390 13.4.2存貨周轉速度是否越快越好 392 13.5現金流量表數據指標的假象 394 13.5.1經營活動產生的現金流量才是企業(yè)的立身之本 394 13.5.2籌資能力是企業(yè)面臨困境時的救命稻草 398 13.5.3投資活動產生的現金流量具有兩面性 398 13.5.4企業(yè)沒有盈利也能生存，沒有現金流入卻會迅速垮掉 401 第 14章　財務報告分析案例 14.1公司簡介 403 14.2資金結構分析 403 14.3償債能力分析 406 14.4盈利能力分析 407 14.5營運能力分析 407 14.6發(fā)展能力分析 408 14.7現金流量分析 408 14.8財務分析結論 411