從《中華人民共和國勞動合同法》和財稅（2007]92號文件的規(guī)定來看，員工應(yīng)該必須同時符合兩個條件：第一，與用人單位建立勞動關(guān)系并依法簽訂勞動合同；第二，用人單位支付其社會保險。
　　但除對促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠有要求員工應(yīng)與用人單位建立勞動關(guān)系并依法簽訂勞動合同、用人單位支付其社會保險的規(guī)定外，稅法對此并沒有明確規(guī)定。《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中，屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計人企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
　　可以看出，季節(jié)工、臨時工、返聘離退休人員等是否作為本企業(yè)的員工，在企業(yè)所得稅里并沒有強調(diào)與用人單位建立勞動關(guān)系并依法簽訂勞動合同、用人單位支付其社會保險。特別是返聘離退休人員，已經(jīng)開始領(lǐng)取退休的有關(guān)保險，不再繳納社會保險。
　　不過，稅收實踐中非員工提供服務(wù)屬于征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，但納稅人應(yīng)該是非員工個人。而增值稅的征收有起征點的規(guī)定，非員工個人提供的應(yīng)稅服務(wù)只有超過起征點才征收增值稅。
　　②員工為本單位或者雇主提供的應(yīng)稅服務(wù)不需要繳納增值稅，應(yīng)限定為提供的職務(wù)性服務(wù)。
　　并不是員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅，例如員工利用自己的交通工具為本單位運輸貨物收取運費等，對這些情況如果不征稅，相對于其他單位和個人不公平，因此員工為本單位或者雇主提供的服務(wù)不征稅應(yīng)僅限于員工為本單位或雇主提供職務(wù)性勞務(wù)。
　　稅收實踐中即使員工提供非職務(wù)性勞務(wù)屬于征稅范圍應(yīng)繳納增值稅，但納稅人應(yīng)該是員工個人。同樣應(yīng)考慮增值稅起征點的規(guī)定，員工個人非職務(wù)性勞務(wù)只有超過起征點才征收增值稅。
　�。�3）單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。
　�、賳挝换蛘邆�體工商戶為員工提供服務(wù)屬于非營業(yè)活動應(yīng)主要是指為員工提供的無償服務(wù)。如某客運公司為本企業(yè)員工提供的上下班免費接送服務(wù)，應(yīng)屬于非營業(yè)活動，不繳納增值稅。這與原增值稅的處理不同，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利應(yīng)視同銷售繳納增值稅。
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