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　　《高等院校研究生用書：實證審計理論》試圖在30多年來實證審計研究成果的基礎上為重構21世紀的實證審計理論做出初步探索。以經濟學為理論基礎，運用新制度經濟學、信息經濟學與產業(yè)組織理論，沿著審計產品（微觀問題）——審計市場（中觀問題）——審計監(jiān)管（宏觀問題）的總體邏輯思路，探討了審計經濟價值、審計服務生產、內部控制信息、審計質量研究、審計師-客戶關系、審計意見行為、審計市場結構、審計委員會、審計行業(yè)管制、審計師失敗與責任十個主題的研究框架、經驗證據、研究模型與研究機會。
　　《高等院校研究生用書：實證審計理論》以博采眾長、融合提煉為原則，強調實證審計領域各研究主題之研究框架的提煉與融合，在各章提出具體的研究框架，為讀者提供了一個導游圖式的實證審計理論體系。對相關經驗研究文獻進行了較為系統(tǒng)的歷史考察、梳理與綜評，希翼能為讀者提供該領域較堅實的歷史背景和支撐未來研究拓展的思想框架。總結通用實證審計研究模型，為讀者進行后續(xù)研究提供了研究設計參考與研究模型改進的基礎。強調研究機會，提供基于中國本土的未來研究機會，為讀者提供了一些可能的研究線索。

　�。�2）自1998年事務所脫鉤改制以來，我國陸續(xù)出臺了一系列推動事務所規(guī)�；l(fā)展的政策與措施。例如，中國注冊會計師協(xié)會于2007年5月發(fā)布了《中國注冊會計師協(xié)會關于推動會計師事務所做大做強的意見》，其中指出，“做大就是實現(xiàn)規(guī)模化，做強就是提高競爭力……積極推動事務所結構調整，不斷探索規(guī)�；l(fā)展以及走向國際的方式和途徑”。2009年10月，國務院辦公廳又轉發(fā)了財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》，進一步明確了會計師事務所規(guī)�；l(fā)展的路徑。同時，會計師事務所也積極地通過內涵發(fā)展或合并的方式擴大自身規(guī)模。那么，我國會計師事務所規(guī)模的擴張是否會影響審計服務生產呢？這是我們需要關注的第二個問題。國內學者已經從審計質量（原紅旗與李海建，2003；漆江娜等，2004；呂偉，2009）和市場份額（劉明輝與徐正剛，2005）的角度提供了間接的經驗證據。然而，由于審計質量和市場份額的變化可能僅僅源于審計投入的增加，所以我們有必要從生產的視角考察會計師事務所規(guī)模的影響。
　　（3）當前我國會計師事務所的收入主要源于審計服務，非審計服務類型狹窄、層次低，非審計服務費用占事務所總收入的比例相對較小。從2008年度的情況看，我國前百強會計師事務所非審計服務收費的占比平均只有18.8%。因此，我國會計師事務所審計服務與非審計服務的沖突并不明顯（葉少琴與劉峰，2005）。劉星等人（2006）與董普等人（2007）以在年報中同時披露審計費用與非審計費用的A股上市公司為樣本，以操縱性應計利潤衡量審計獨立性，結果沒有發(fā)現(xiàn)非審計服務對審計師的獨立性產生損害。在這種環(huán)境下，研究聯(lián)合生產對審計服務生產的影響能為我國監(jiān)管政策的制定提供方向，這也是我們需要關注的第三個問題。如果聯(lián)合生產對審計服務生產存在正面影響，那么我國則不必借鑒《薩班斯一奧克斯利法案》，禁止會計師事務所向審計客戶提供非審計服務，而是應該充分利用聯(lián)合生產的交互關系，在保持傳統(tǒng)審計業(yè)務的同時鼓勵發(fā)展咨詢業(yè)務。
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