本書內(nèi)容共分十二章。第一章簡單介紹了碳達峰碳中和政策的背景以及我國的碳排放情況，闡述了開展與雙碳活動相關(guān)的內(nèi)部審計的作用、目標和工作程序；第二章至第四章為戰(zhàn)略層面下雙碳活動的實施及內(nèi)部審計；第五章至第八章介紹了煤炭能源企業(yè)與雙碳目標實現(xiàn)相關(guān)的內(nèi)部控制、審計重點、審計方法和程序；第九章至第十二章闡述了低碳清潔能源及循環(huán)經(jīng)濟、低效能資產(chǎn)退出、碳匯能力、碳排放及碳交易審計領(lǐng)域的風(fēng)險識別與管控機制、審計關(guān)注的重點內(nèi)容和審計實施方法等。每個章節(jié)列示了相應(yīng)的政策法規(guī)和案例，為內(nèi)容提供了有力的支撐。
實現(xiàn)碳達峰碳中和（簡稱雙碳），是貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。實現(xiàn)雙碳目標，將改變我國長期以來大量生產(chǎn)、大量消耗、大量排放的生產(chǎn)和消費模式，加快形成綠色低碳循環(huán)發(fā)展的經(jīng)濟體系和清潔低碳安全高效的能源體系，有利于緩解資源環(huán)境約束，提升發(fā)展質(zhì)量和競爭力。本書內(nèi)容源于能源企業(yè)管理經(jīng)驗和內(nèi)部審計實務(wù)，旨在總結(jié)和提煉碳達峰碳中和政策目標下審計實踐中的經(jīng)驗和做法，同時也對一些具有前瞻性的審計工作進行了研究探索。
實現(xiàn)碳達峰碳中和（以下簡稱雙碳），是貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求，是以習(xí)近平同志為核心的黨中央統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局作出的重大戰(zhàn)略決策。實現(xiàn)雙碳目標，將改變我國長期以來大量生產(chǎn)、大量消耗、大量排放的生產(chǎn)和消費模式，加快形成綠色低碳循環(huán)發(fā)展的經(jīng)濟體系和清潔低碳安全高效的能源體系，有利于緩解資源環(huán)境約束，提升發(fā)展質(zhì)量和競爭力。
國有企業(yè)作為推進國家現(xiàn)代化和保障人民共同利益的重要力量，在經(jīng)濟現(xiàn)代化、治理現(xiàn)代化等方面發(fā)揮著無可替代的特定作用，承載著獨特使命，是解放和發(fā)展先進生產(chǎn)力的主力軍。特別是煤炭能源企業(yè)，更要深入踐行四個革命、一個合作能源安全新戰(zhàn)略，增強系統(tǒng)觀念、堅持先立后破，以實際行動助力雙碳進程，這對于推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，形成綠色低碳產(chǎn)業(yè)競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，具有重要而深遠的意義。
國有企業(yè)審計部門作為防范戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型及投資風(fēng)險、督促依法治理及合規(guī)經(jīng)營的重要監(jiān)督力量，應(yīng)全面提高政治站位、深刻領(lǐng)會雙碳要求，主動作為、積極探索，通過創(chuàng)新開展雙碳審計，扛起為雙碳目標監(jiān)督和服務(wù)的大旗，有效推動中央重大戰(zhàn)略部署落實見效。
本書共包含十二章內(nèi)容。第一章簡單介紹了碳達峰碳中和政策的背景以及我國的碳排放情況，闡述了開展與雙碳活動相關(guān)的內(nèi)部審計的作用、目標和工作程序。第二章至第四章為戰(zhàn)略層面的雙碳活動實施及內(nèi)部審計，具體包括戰(zhàn)略規(guī)劃審計、投資審計、碳排放預(yù)算管理審計。第五章至第八章分別介紹了露天煤礦、井下煤礦、輔助生產(chǎn)領(lǐng)域、自有燃煤電廠與雙碳目標實現(xiàn)相關(guān)的內(nèi)部控制、審計重點、審計方法和程序。第九章至第十二章分別闡述了低碳清潔能源及循環(huán)經(jīng)濟、低效能資產(chǎn)退出、碳匯能力、碳排放及碳交易審計領(lǐng)域的風(fēng)險識別與管控機制，以及審計關(guān)注的重點內(nèi)容和審計實施方法等。其中每個章節(jié)列示了相應(yīng)的政策法規(guī)和案例，為章節(jié)提供了有力的支撐。
本書內(nèi)容源于能源企業(yè)管理經(jīng)驗和內(nèi)部審計實務(wù)，旨在總結(jié)和提煉碳達峰碳中和政策目標下審計實踐中的經(jīng)驗和做法，同時也對一些具有前瞻性的審計工作進行了研究探索。書中總結(jié)出來的審計重點、方式方法和其他規(guī)律性做法，具有很強的實用性、操作性、針對性和創(chuàng)新性，對能源行業(yè)或其他企業(yè)通過審計工作推動雙碳戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，具有一定的參考借鑒價值。
本書撰著過程中，撰著人員到多家大型能源企業(yè)集團實地調(diào)研，與單位領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理部門負責(zé)人、環(huán)境保護專家等有關(guān)人士論證和研討，聽取各方面意見，汲取降碳減排過程中的寶貴經(jīng)驗，在此，一并向他們表示感謝。由于作者水平有限，書中難免存在不足和紕漏之處，懇請廣大讀者批評指正。
本書著委會
2023年12月
本書著委會由長期從事煤炭、電力、新能源、航空、航天等行業(yè)的高級審計師、高級經(jīng)濟師、注冊會計師、資產(chǎn)評估師、注冊環(huán)保工程師、研究員、碳排放管理員、碳匯計量評估師、碳管理工程技術(shù)人員、學(xué)者等成員組成。著委會成員在相關(guān)領(lǐng)域深耕多年，曾獲得國家及有關(guān)部委科學(xué)技術(shù)進步、環(huán)保安全等眾多獎項，在知名期刊發(fā)表若干學(xué)術(shù)論文。
第1 章 概述／ 1
1.1 雙碳目標介紹／ 1
1.1.1 雙碳目標的提出背景／ 1
1.1.2 雙碳目標主要內(nèi)容／ 2
1.1.3 碳達峰碳中和發(fā)展大事記／ 3
1.2 碳排放情況分析／ 4
1.2.1 我國碳排放現(xiàn)狀分析／ 4
1.2.2 煤炭行業(yè)碳排放現(xiàn)狀分析／ 6
1.3 開展與雙碳活動相關(guān)的內(nèi)部審計的作用／ 7
1.3.1 有效防范企業(yè)風(fēng)險／ 7
1.3.2 提升企業(yè)管理的合規(guī)性／ 8
1.3.3 提升企業(yè)經(jīng)營管理水平／ 8
1.4 開展與雙碳活動相關(guān)的內(nèi)部審計的目標／ 9
1.5 開展與雙碳活動相關(guān)的內(nèi)部審計基本工作程序／ 9
1.5.1 制定審計計劃／ 10
1.5.2 審前準備／ 10
1.5.3 審計實施／ 10
1.5.4 編制內(nèi)部審計報告／ 12
1.5.5 審計整改與跟蹤檢查／ 13
第2 章 雙碳目標下的戰(zhàn)略規(guī)劃審計／ 14
2.1 戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)內(nèi)部控制／ 14
2.1.1 雙碳戰(zhàn)略規(guī)劃的主要內(nèi)容／ 14
2.1.2 雙碳戰(zhàn)略規(guī)劃管控機制／ 18
2.1.3 戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險識別與控制／ 23
2.2 雙碳戰(zhàn)略規(guī)劃的審計重點／ 25
2.2.1 雙碳戰(zhàn)略目標的制定／ 25
2.2.2 戰(zhàn)略規(guī)劃制定與決議／ 26
2.2.3 戰(zhàn)略規(guī)劃分解與落實／ 27
2.2.4 戰(zhàn)略規(guī)劃監(jiān)控與調(diào)整／ 27
2.3 戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)部審計實施／ 28
2.3.1 具體審計目標／ 28
2.3.2 審計工作程序／ 28
2.3.3 雙碳戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)部審計常見問題／ 38
第3 章 雙碳目標下的投資審計／ 40
3.1 涉碳投資活動內(nèi)部控制／ 40
3.1.1 煤炭企業(yè)涉碳投資的含義與基本要求／ 40
3.1.2 煤炭企業(yè)常見的涉碳投資／ 42
3.1.3 涉碳投資的管控機制／ 43
3.1.4 風(fēng)險識別與控制／ 49
3.2 投資活動的審計重點／ 52
3.2.1 涉碳投資決策／ 52
3.2.2 涉碳投資跟蹤管理／ 53
3.2.3 涉碳投資項目會計系統(tǒng)控制／ 54
3.2.4 涉碳投資收回與處置／ 55
3.3 涉碳投資活動的內(nèi)部審計實施／ 56
3.3.1 具體審計目標／ 56
3.3.2 審計工作程序／ 56
3.3.3 涉碳投資活動中審計常見問題／ 68
第4 章 碳排放預(yù)算管理審計／ 71
4.1 碳排放預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制／ 71
4.1.1 碳排放預(yù)算體系／ 71
4.1.2 碳排放預(yù)算管理機制／ 73
4.1.3 風(fēng)險識別及控制／ 78
4.2 碳排放預(yù)算審計重點／ 82
4.2.1 碳排放預(yù)算編制與審批／ 82
4.2.2 碳排放預(yù)算分解與執(zhí)行／ 82
4.2.3 碳排放預(yù)算分析與調(diào)整／ 83
4.2.4 碳排放預(yù)算考核與獎懲／ 84
4.3 碳排放預(yù)算管理的內(nèi)部審計實施／ 85
4.3.1 具體審計目標／ 85
4.3.2 審計工作程序／ 85
4.3.3 碳排放預(yù)算審計常見問題／ 99
第5 章 露天煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)碳排放審計／ 103
5.1 露天煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)的碳排放業(yè)務(wù)內(nèi)部控制／ 103
5.1.1 露天煤礦主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)的碳排放／ 103
5.1.2 露天煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)碳排放管理機制／ 106
5.1.3 風(fēng)險識別與控制／ 109
5.2 露天煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)的碳排放審計重點／ 110
5.3 露天煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)的碳排放內(nèi)部審計實施／ 116
5.3.1 具體審計目標／ 116
5.3.2 審計工作程序／ 116
5.3.3 露天煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)碳排放內(nèi)部審計常見問題／ 127
第6 章 井下煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)碳排放審計／ 130
6.1 井下煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)的碳排放業(yè)務(wù)內(nèi)部控制／ 130
6.1.1 井下煤礦主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)碳排放／ 131
6.1.2 井下煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)碳排放管理機制／ 133
6.1.3 風(fēng)險識別與控制／ 138
6.2 井下煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)的碳排放審計重點／ 141
6.3 井下煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)的碳排放內(nèi)部審計實施／ 144
6.3.1 具體審計目標／ 144
6.3.2 審計工作程序／ 144
6.3.3 井下煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)碳排放審計常見問題／ 156
第7 章 煤炭企業(yè)輔助生產(chǎn)領(lǐng)域碳排放內(nèi)部審計／ 160
7.1 輔助生產(chǎn)領(lǐng)域碳排放環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制／ 160
7.1.1 輔助生產(chǎn)領(lǐng)域碳排放簡介／ 160
7.1.2 輔助生產(chǎn)領(lǐng)域碳排放目標實現(xiàn)的方法／ 165
7.1.3 輔助生產(chǎn)領(lǐng)域涉碳風(fēng)險識別與控制／ 168
7.2 輔助生產(chǎn)單位碳排放審計重點／ 170
7.3 輔助生產(chǎn)單位碳排放相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計實施／ 174
7.3.1 具體審計目標／ 174
7.3.2 審計工作程序／ 174
第8 章 自有燃煤電廠碳排放審計／ 179
8.1 燃煤電廠碳排放內(nèi)部控制／ 179
8.1.1 燃煤電廠碳排放簡介／ 179
8.1.2 燃煤電廠碳排放管理機制／ 180
8.1.3 風(fēng)險識別與控制／ 188
8.2 燃煤電廠碳排放審計重點／ 191
8.3 燃煤電廠碳排放的內(nèi)部審計實施／ 195
8.3.1 具體審計目標／ 195
8.3.2 審計工作程序／ 195
8.3.3 自有燃煤電廠碳排放內(nèi)部審計常見問題／ 206
第9 章 低碳清潔能源及循環(huán)經(jīng)濟審計／ 209
9.1 低碳清潔能源及循環(huán)經(jīng)濟內(nèi)部控制／ 209
9.1.1 煤炭企業(yè)的低碳清潔能源／ 209
9.1.2 煤炭企業(yè)的循環(huán)經(jīng)濟／ 211
9.1.3 循環(huán)經(jīng)濟中的燃料清潔化／ 212
9.1.4 低碳清潔能源及循環(huán)經(jīng)濟管理機制／ 214
9.1.5 低碳清潔能源及循環(huán)經(jīng)濟風(fēng)險識別與控制／ 220
9.2 低碳清潔能源及循環(huán)經(jīng)濟審計重點／ 224
9.2.1 低碳清潔能源項目審計重點／ 224
9.2.2 循環(huán)經(jīng)濟項目審計重點／ 226
9.2.3 其他重點審計領(lǐng)域或環(huán)節(jié)／ 228
9.3 低碳清潔能源及循環(huán)經(jīng)濟內(nèi)部審計實施／ 228
9.3.1 具體審計目標／ 228
9.3.2 審計工作程序／ 228
9.3.3 低碳清潔能源及循環(huán)經(jīng)濟審計常見問題／ 240
第10 章 雙碳目標下低效能資產(chǎn)退出審計／ 243
10.1 低效能資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制／ 243
10.1.1 低效能資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)簡述／ 243
10.1.2 低效能資產(chǎn)退出管控機制／ 244
10.1.3 風(fēng)險識別與控制／ 252
10.2 低效能資產(chǎn)退出的審計重點／ 254
10.3 低效能資產(chǎn)退出的內(nèi)部審計實施／ 256
10.3.1 具體審計目標／ 256
10.3.2 審計工作程序／ 256
10.3.3 低效能資產(chǎn)退出內(nèi)部審計常見問題／ 267
第11 章 碳匯能力審計／ 270
11.1 碳匯能力業(yè)務(wù)內(nèi)部控制／ 270
11.1.1 碳匯能力概述／ 270
11.1.2 碳匯能力管理機制／ 273
11.1.3 風(fēng)險識別與控制／ 277
11.2 碳匯能力審計重點／ 279
11.3 碳匯能力的內(nèi)部審計實施／ 282
11.3.1 具體審計目標／ 282
11.3.2 審計工作程序／ 283
11.3.3 碳匯項目內(nèi)部審計常見問題／ 294
第12 章 碳排放及碳交易審計／ 297
12.1 碳排放及碳交易活動內(nèi)部控制／ 297
12.1.1 碳排放及碳交易活動概述／ 297
12.1.2 碳排放及碳交易管理機制／ 298
12.1.3 風(fēng)險識別與控制／ 304
12.2 碳排放及碳交易審計重點／ 306
12.3 碳排放及碳交易內(nèi)部審計實施／ 309
12.3.1 具體審計目標／ 309
12.3.2 審計工作程序／ 310
12.3.3 煤炭企業(yè)碳排放及碳交易審計常見問題／ 322
附錄1 國家適應(yīng)氣候變化戰(zhàn)略2035 ／ 324
附錄2 中共中央 國務(wù)院關(guān)于完整準確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達峰碳中和工作的意見／ 353
附錄3 2030 年前碳達峰行動方案／ 362
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