日本內(nèi)部控制監(jiān)督實(shí)務(wù)
定 價：36 元
- 作者：（日）日本注冊會計(jì)師協(xié)會
- 出版時間：2010/1/1
- ISBN：9787811228854
- 出 版 社：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社
- 中圖法分類：F279.313.3
- 頁碼：284
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開本：16K
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布以來，內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)受到社會各界的廣泛關(guān)注。為了研究借鑒世界主要經(jīng)濟(jì)體關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)做法和經(jīng)典文獻(xiàn)，加快推進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，經(jīng)日本注冊會計(jì)師協(xié)會獨(dú)家授權(quán)，在世界銀行的資助下，我們組織翻譯了此書，供企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會委員、咨詢專家和廣大讀者參與。
根據(jù)2004年秋發(fā)現(xiàn)的以西武鐵道為代表的若干不恰當(dāng)?shù)男畔⑴肚闆r，日本金融廳于2004.年12月24日總結(jié)發(fā)布了《關(guān)于確保企業(yè)決算公開制度可信性的措施》（第二版），要求企業(yè)會計(jì)審議會對與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)明確化，以及評價、驗(yàn)證義務(wù)化進(jìn)行研討。
企業(yè)會計(jì)審議會接受此要求后，于2005年1月成立了內(nèi)部控制研究學(xué)會，并于2005年1月8日發(fā)布了《關(guān)于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制評價及審計(jì)基準(zhǔn)的制定方法》（以下簡稱“制定方法”）。在此“制定方法”中，記述了應(yīng)該研討的充分披露企業(yè)內(nèi)部控制的方法。
根據(jù)上述事由及研討事項(xiàng)，在2006年6月頒布的《金融商品交易法》中引入了內(nèi)部控制評價和報(bào)告制度。從2008年4月1日后開始的經(jīng)營年度起，上市企業(yè)對于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制需要經(jīng)管理層評價和審計(jì)人員審計(jì)。為了準(zhǔn)備引入制度，企業(yè)會計(jì)審議會于2007年2月發(fā)布了《關(guān)于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制評價和審計(jì)準(zhǔn)則及與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制評價和審計(jì)相關(guān)實(shí)施基準(zhǔn)的制定（意見稿）》。
日本注冊會計(jì)師協(xié)會針對引入制度，將審計(jì)人員實(shí)施的具體審計(jì)程序、應(yīng)注意的事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告例文等歸總在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)中處理，并于2007年7月18日發(fā)表了公開草案。在征求了相關(guān)方面的多數(shù)意見后，于2007年10月24日發(fā)表了審計(jì)、保證實(shí)務(wù)委員會報(bào)告第82號——《與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)的處理》。
另外，日本注冊會計(jì)師協(xié)會的機(jī)關(guān)雜志《會計(jì)、審計(jì)專刊》刊文提出，對于與上述內(nèi)部控制報(bào)告制度相關(guān)的一連串舉動，應(yīng)召集相關(guān)人員召開座談會，以供實(shí)務(wù)參考。這次，日本注冊會計(jì)師協(xié)會出版社整編座談會的內(nèi)容，與相關(guān)資料一起刊登在出版說明書上，以便相關(guān)人員通過本書理解內(nèi)部控制報(bào)告制度及其實(shí)務(wù)處理。
在第1章中，日本注冊會計(jì)師協(xié)會審計(jì)、保證實(shí)務(wù)委員會內(nèi)部控制研討專門委員會委員長牧野隆一執(zhí)筆委員會報(bào)告第82號中心要點(diǎn)等。第2章整編刊登了委員會報(bào)告第82號相關(guān)的兩次座談會內(nèi)容。在第3章中，介紹了以金融廳總務(wù)規(guī)劃局企業(yè)披露課三井課長等相關(guān)人員為中心召開的公開專題座談討論會“內(nèi)部控制與企業(yè)舞弊（日本內(nèi)部控制研究學(xué)會）”的內(nèi)容，以進(jìn)一步加深對內(nèi)部控制報(bào)告制度的理解。在本書末尾，介紹了內(nèi)部控制制度的相關(guān)資料。
如果本書能夠在加深內(nèi)部控制報(bào)告制度的理解，同時順利實(shí)施本制度的執(zhí)行方面，對注冊會計(jì)師、企業(yè)的財(cái)務(wù)主管有所幫助，我們將深感榮幸。
第1章 解說：內(nèi)部控制報(bào)告制度與內(nèi)部控制審計(jì)
第2章 座談會：關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)務(wù)處理
第3章 公開座談研討會：內(nèi)部控制與企業(yè)舞弊
附錄
附錄1 關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)務(wù)處理
附錄2 金融商品交易法（抄）
附錄3 關(guān)于確保財(cái)務(wù)計(jì)算資料等信息正確性體制的內(nèi)閣府令
附錄4 《關(guān)于確保財(cái)務(wù)計(jì)算資料等信息正確性體制的內(nèi)閣府令》實(shí)務(wù)處理的相關(guān)注意事項(xiàng)
附錄5 內(nèi)部控制報(bào)告制度相關(guān)的Q&A
附錄6 關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價和審計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價和審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則的制定（意見書）
附錄7 財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的評價以及審計(jì)準(zhǔn)則
附錄8 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價和審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)設(shè)置
附錄9 關(guān)于《審計(jì)時間估計(jì)的相關(guān)研究報(bào)告（中期報(bào)告）》的修正
關(guān)于企業(yè)合理并高效地推行其業(yè)務(wù)所需的內(nèi)部控制，伴隨著內(nèi)外環(huán)境的變化，對其重要性的認(rèn)識也應(yīng)不斷提高。
2006年5月開始施行的《公司法》要求，在設(shè)置了董事會的股份有限公司中，內(nèi)部控制體系設(shè)置的相關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行披露，關(guān)于其構(gòu)成的基本政策由董事會進(jìn)行決議，該決議的概要應(yīng)記錄于營業(yè)報(bào)告書中。
另外，2006年6月召開了參議院會議，該會議中決定通過的《金融商品交易法》要求從2008年4月1日后開始的營業(yè)年度起，施行與上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的管理層評價和財(cái)務(wù)報(bào)表須經(jīng)同一審計(jì)師審計(jì)的制度。
在此，我想以引入內(nèi)部控制報(bào)告制度的原因?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)，對與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的評價及報(bào)告、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的審計(jì)及其意義、日本注冊會計(jì)師協(xié)會于2007年10月24日發(fā)布的《與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)的處理》（審計(jì)、保證實(shí)務(wù)委員會報(bào)告第82號）（以下簡稱“實(shí)務(wù)處理”）中的要點(diǎn)進(jìn)行解說。一、引入內(nèi)部控制報(bào)告制度的原因
2004年秋報(bào)道的西武鐵道事件是研討內(nèi)部控制報(bào)告制度的開端。東京證券交易所發(fā)現(xiàn)該公司在有價證券報(bào)告中，長年對“大股東的狀況”做虛假披露，因此決定停止其上市。該公司在有價證券報(bào)告中披露為個人所有的股份，實(shí)際上是其非上市母公司所有的名義股。
2004年秋，除西武鐵道以外，又相繼發(fā)現(xiàn)了：Kanebo化妝品等不符合《證券交易法》（當(dāng)時）中企業(yè)決算公開制度的事例。金融廳在認(rèn)識到這可能很大程度上動搖了證券市場的可信性的情況下，于2004年11月16日總結(jié)發(fā)布了《關(guān)于確保企業(yè)決算公開制度可信性的措施》。
根據(jù)《關(guān)于確保企業(yè)決算公開制度可信性的措施》，作為充實(shí)、強(qiáng)化有價證券報(bào)告等的審查體制的一環(huán)，各財(cái)政局指示需要完全披露的企業(yè)，自主檢查與股東狀況有關(guān)的有價證券報(bào)告書的披露內(nèi)容，如有必要馬上提交修正報(bào)告等。
到2005年1月末，需要完全披露企業(yè)中的652家企業(yè)進(jìn)行了一些修正并提交了修正報(bào)告。自主檢查可以說是突然檢查，而結(jié)果是約14％的需要完全披露企業(yè)進(jìn)行了一些修正并提交了修正報(bào)告。
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