長(zhǎng)期以來(lái)，籌劃方案是否有效是納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)。納稅人購(gòu)買(mǎi)稅務(wù)籌劃方案，不是為了討論方案是否完美，是為了解決實(shí)際問(wèn)題。不同的企業(yè)各有資源，同一個(gè)籌劃方案，在不同企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)不同的效果。尤其在過(guò)去，企業(yè)的規(guī)模、影響力，當(dāng)?shù)氐亩愒词欠窬o張，征管人員對(duì)政策的不同理解，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通等，都會(huì)影響方案的落地。比如A企業(yè)擬上市，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)影響大，那可能會(huì)得到較多扶持，溝通會(huì)更加順暢；又比如B公司是小企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理存在不規(guī)范行為，即使專(zhuān)業(yè)人士為B公司的某項(xiàng)目做出一個(gè)優(yōu)秀的籌劃方案，B企業(yè)也未必敢據(jù)理力爭(zhēng)。這些因素都是稅務(wù)籌劃必須考慮的。量體裁衣，方案是為了適合，而不是為了追求單方面的完美。稅務(wù)籌劃方案需要符合現(xiàn)行政策法規(guī)，還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，再好的方案也需要專(zhuān)人去落地。
當(dāng)然，隨著全面推進(jìn)依法行政，深化放、管、服改革，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、服務(wù)納稅人的意識(shí)大大增強(qiáng)，采取很多措施加強(qiáng)管理、優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)籌劃服務(wù)也將更加規(guī)范，更加健康。
那么，實(shí)務(wù)中有哪些被經(jīng)常使用的籌劃方法和典型案例呢？
為了突出重點(diǎn)，解說(shuō)得更加條理清楚，本書(shū)的案例背景盡量簡(jiǎn)潔，案例設(shè)計(jì)成基本模型。實(shí)務(wù)中案例背景雖然錯(cuò)綜復(fù)雜，但是萬(wàn)變不離其宗，核心思路是一樣的。所以，在閱讀時(shí)，以理解思路、理解政策的應(yīng)用為主，不應(yīng)著眼于案例的背景如此簡(jiǎn)單，就質(zhì)疑實(shí)務(wù)中是不可能存在如此簡(jiǎn)單的案例。只有學(xué)會(huì)將思路、方法應(yīng)用到具體的實(shí)務(wù)中，才能真正理解案例的核心。
可能有的朋友閱讀稅務(wù)籌劃案例時(shí)，容易陷入兩個(gè)誤區(qū)：一是案例沒(méi)有描述合理的商業(yè)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以不具備商業(yè)目的進(jìn)行調(diào)整，所以案例不可能落地；二是案例描述的情況現(xiàn)實(shí)中不可能存在，籌劃思路沒(méi)有現(xiàn)實(shí)價(jià)值。要知道，合理的商業(yè)目是需要結(jié)合具體項(xiàng)目，實(shí)務(wù)中每個(gè)項(xiàng)目的情況均不相同，分享籌劃方案的專(zhuān)業(yè)人士，重點(diǎn)分析的是稅收政策中的剛性條件如何應(yīng)用。如果剛性條件都不具備，方案就不具備可行性。商業(yè)目的是軟性條件，具體情況應(yīng)具體分析。
我們認(rèn)為，學(xué)習(xí)別人的籌劃方案時(shí)，不要先入為主且?guī)е�排斥否定的想法，先看籌劃思路的依據(jù)是什么，有沒(méi)有政策支持，在運(yùn)用政策上有沒(méi)有獨(dú)特之處。假如這個(gè)前提是成立的，方案落地就有可能，與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通就有依據(jù)。即使案例設(shè)計(jì)好像異想天開(kāi)，但籌劃思路有亮點(diǎn)，學(xué)習(xí)其精華，就能用在其他的案例中。因此，重點(diǎn)是學(xué)習(xí)別人的思路，如果先入為主就否定了籌劃的可能性，或者預(yù)先悲觀地認(rèn)為稅務(wù)局不可能接受納稅人籌劃，這樣學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很難學(xué)以致用的。
我們從事涉稅服務(wù)超過(guò)15年，服務(wù)過(guò)上千家大中小型企業(yè)，這本書(shū)的內(nèi)容均來(lái)自實(shí)務(wù)了解或者接觸過(guò)的案例總結(jié)而成。實(shí)務(wù)性強(qiáng)，對(duì)企業(yè)中從事財(cái)稅工作，或者對(duì)財(cái)稅工作有興趣的朋友，有較強(qiáng)的實(shí)戰(zhàn)參考價(jià)值。
經(jīng)常有朋友問(wèn)，想學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃，卻不知道如何學(xué)起，有沒(méi)有方法和經(jīng)驗(yàn)。我們認(rèn)為，稅務(wù)籌劃是為了解決實(shí)際問(wèn)題的，雖然需要理論研究，但是終還是為了服務(wù)于納稅人，在一個(gè)個(gè)具體的個(gè)案中落實(shí)。而稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是稅收政策及有關(guān)法律法規(guī)，再結(jié)合個(gè)案的實(shí)際情況，量身定做籌劃方案�；I劃有法，卻無(wú)定法。所以，熟悉政策是籌劃的基礎(chǔ)，靈活運(yùn)用政策是籌劃的方法，政策與個(gè)案結(jié)合，為納稅人爭(zhēng)取合理、合法、合規(guī)的稅收利益是籌劃的目的。
稅務(wù)籌劃主要是企業(yè)的需求，納稅人負(fù)有法定的納稅義務(wù)，納稅作為一項(xiàng)法定的企業(yè)支出，與企業(yè)追求利益化的目標(biāo)在一定程度是相悖的。因此，盡可能地合法減少納稅支出，追求自身經(jīng)濟(jì)利益的化，是企業(yè)生存的本能。我們將站在納稅人的角度對(duì)這些方法展開(kāi)分析。與其他探討稅務(wù)籌劃的同類(lèi)書(shū)籍相比，本書(shū)有以下特點(diǎn)：
·實(shí)務(wù)性強(qiáng)
本書(shū)的案例模型來(lái)自實(shí)踐，并非閉門(mén)造車(chē)，兼顧廣大中小企業(yè)的情況，可操作性、落地性強(qiáng)。這些案例與許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的情況類(lèi)似，極具參考價(jià)值。
·語(yǔ)言通俗易懂
本書(shū)盡量采用通俗易懂的語(yǔ)言，分析案例所涉及的稅務(wù)法律法規(guī)，用通俗的語(yǔ)言解釋籌劃的思路及方法，讓讀者容易理解，避免使用過(guò)于生澀的專(zhuān)業(yè)語(yǔ)言帶來(lái)的閱讀疲勞。
·重視籌劃思路
俗話說(shuō)，授人以魚(yú)，不如授人以漁。如果直接列示案例的籌劃結(jié)果，但不教給讀者籌劃的思考方法，除非讀者在工作中遇到一模一樣的案例，不然難以變通應(yīng)用。所以，在每個(gè)案例中均重點(diǎn)講述籌劃思路，以及如何運(yùn)用政策達(dá)到籌劃的目的，而不是簡(jiǎn)單地列示籌劃結(jié)果。
·角度新穎，層次分明
我們從納稅人的角度定義稅務(wù)籌劃，立足企業(yè)實(shí)際情況，容易讓企業(yè)的財(cái)稅人員產(chǎn)生共鳴。
本書(shū)不分行業(yè)，不分稅種，專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃常見(jiàn)的手法和思路，以便讀者了解這些稅務(wù)籌劃方法。我們列舉眾多方案的基本模型，讀者可以借鑒其可取之處，同時(shí)識(shí)別這些方法的違法風(fēng)險(xiǎn)。讓納稅人在購(gòu)買(mǎi)稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)，具備判斷風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別真?zhèn)蔚幕�本能力�?br /> ·創(chuàng)作團(tuán)隊(duì)簡(jiǎn)介
劉繼承，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、房地產(chǎn)估價(jià)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，入選中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)高端人才、廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)期領(lǐng)軍人才和廣東省財(cái)政會(huì)計(jì)人才庫(kù)，曾榮獲廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)雙百崗位能手稱(chēng)號(hào)。目前擔(dān)任惠州市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)咨詢委員會(huì)委員、廣東省科技廳陽(yáng)光政務(wù)評(píng)審專(zhuān)家?guī)熵?cái)務(wù)專(zhuān)家和惠州市委宣傳部文化產(chǎn)業(yè)資金評(píng)審專(zhuān)家等職務(wù)。
林燕玲，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、法律職業(yè)資格，入選中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)高端人才和廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)期領(lǐng)軍人才，華南理工大學(xué)MPAcc校外導(dǎo)師，現(xiàn)為廣東省科技廳陽(yáng)光政務(wù)評(píng)審專(zhuān)家?guī)熵?cái)務(wù)專(zhuān)家和廣東省資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)專(zhuān)家?guī)鞂?zhuān)家。
鈕彥平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，入選中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)高端人才和廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)期領(lǐng)軍人才，暨南大學(xué)和廣州大學(xué)MPAcc校外導(dǎo)師，現(xiàn)為廣東省財(cái)政廳、科技廳、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村廳等多部門(mén)專(zhuān)家，并擔(dān)任上市公司獨(dú)立董事。
楊定國(guó)，注冊(cè)稅務(wù)師，長(zhǎng)期從事房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)工作。曾任某房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，熟悉稅收法律法規(guī)，協(xié)助多家企業(yè)解決重大涉稅疑難問(wèn)題，具備豐富的稅務(wù)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。
我們希望能將多年的工作心得與體會(huì)和稅務(wù)籌劃的經(jīng)驗(yàn)與讀者分享，同時(shí)分享我們對(duì)稅收政策、稅務(wù)征管的理解。熱愛(ài)專(zhuān)業(yè)，忠于專(zhuān)業(yè)，操觚為文，愿同讀者共勉。如果能給讀者帶來(lái)一些啟發(fā)，足矣。本書(shū)以實(shí)務(wù)為主，理論深入不多，同時(shí)在撰寫(xiě)過(guò)程中難免存在計(jì)算或理解偏差，歡迎有不同觀點(diǎn)的朋友交流與批評(píng)指正。

劉繼承 林燕玲 鈕彥平 楊定國(guó)